会计核算制度解析.doc

会计核算制度 第一章 总 则 第一条 为了规范本公司会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业财务会计报告条例》及国家有关法律和法规（以下简称有关会计法律、行政法规），制定本制度。 对在会计核算中违反《中华人民共和国会计法》的行为，除由国家司法机关根据有关法律追究当事人的法律责任外，对由此引起的会计差错将根据本制度予以更正。 第二条 本公司应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合自身的具体情况，制定适合于本单位的具体会计核算办法并报本公司财务部门备案。 第三条 填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。 第四条 会计核算应以发生的各项交易或事项为对象，记录和反映本身的各项生产经营活动。 第五条 会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。 第六条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和月度。年度和月度均按公历起讫日期确定。 第七条 会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 第八条 会计记账采用借贷记账法。 第九条 在会计核算时，应当遵循以下基本原则： (一)会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果和现金流量。 (二)应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算。 (三)提供的会计信息应当能够反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 (四)会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由等，在会计报表附注中予以说明。 (五)会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。 (六)会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 (七)会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。 (八)会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 (九)在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 (十)各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。 (十一)会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限，凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。 (十二)在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。 (十三)会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。 第二章 资 产 第十条 资产，是指过去的交易、事项形成并由本公司拥有或者控制的资源，该资源预期会给本公司带来经济利益。 第十一条 资产应按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 第一节 流动资产 第十二条 流动资产，是指本公司可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。 第十三条 本公司应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。 有外币现金和存款的，应当分别折合为人民币进行核算。 现金的账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。 本制度所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目 (如累计折旧、相关资产的减值准备等)。 第十