附第三章 债权1.ppt

（三）发生的其他应收利息，按合同约定的名义利率计算确定的应收取利息，借记“应收利息”，贷记“利息收入”科目。 合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。 （四）实际收到利息时，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记“应收利息” 。 四、其他应收款 非购销、非经营业务活动产生的往来。 （一）备用金制度： 1、由会计部门根据实际情况拨出一笔固定数额的现金，并规定使用范围。 2、必须设立专人经管定额备用金。 3、支付零用现金时，必须由指定的负责人签字同意。 4、备用金经管人员必须妥善保存备用金的收据、发票以及各种报销凭据，并设置备用金登记账，记录各项零星支出。 5、经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够周转时，凭有关凭证向会计部门报销，补足到备用金的规定金额。 （二）在持有期间可计提坏账准备，方法与应收账款一样。确实无法收回的其他应收款，经股东大会或董事会，或经理会或类似机构批准作为坏账损失，冲减坏账准备。 时间 会计处理 取得时 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 持有期间 计提坏账 借：资产减值损失 贷：坏账准备 发生坏账 借：坏账准备 贷：应收账款 收回坏账 借：应收账款 借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 收款时 借：银行存款 财务费用（发生现金折扣） 贷：应收账款 例3-2 坏帐损失的核算 甲企业1997年年末应收帐款余额为140万元，1998年年末应收帐款余额为200万元， 1999年年末应收帐款余额为180万元， 2000年年末应收帐款余额为120万元。该企业1999年确认A企业8000元、B企业5000元的应收帐款为坏帐损失，2000年又收回B企业已转销的坏帐损失3000元。该企业年末按应收帐款余额的5‰提取坏帐准备，1997年前未提坏帐损失准备。 要求：分别按直接转销法和备抵法核算坏帐损失。 1997年. ①备抵法，应计提坏帐准备140×5‰ = 7000（元） 借：资产减值损失 7000 贷：坏帐准备 7000 ②直接转销法不作帐务处理。 1998年. ①备抵法，应计提坏帐准备200×5‰ = 10000（元），应计提坏帐准备实际为期末帐面（贷方）余额数，由于前面有7000元余额，只需补提3000元。 借：资产减值损失 3000 贷：坏帐准备 3000 ②直接转销法不作帐务处理。 1999年，发生坏帐损失时， ①备抵法： 借：坏帐准备 13000 贷：应收帐款——A企业 8000 ——B企业 5000 ②直接转销法： 借：资产减值损失 13000 贷：应收帐款——A企业 8000 ——B企业 5000 年末计提坏帐准备时，①备抵法，应计提坏帐准备180000×5‰ = 9000（元），此时“坏帐准备”帐面余额为借方余额3000，实际应提12000元才能保证贷方有余额6000元。 借：资产减值损失 12000 贷：坏帐准备 12000 ②直接转销法不作帐务处理。 2000年，发生已确认的坏帐收回时， ①备抵法，作： 借：应收帐款——B企业 3000 贷：坏帐准备 3000 借：银行存款 3000 贷：应收帐款——B企业 3000 ②直接转销法，作： 借：应收帐款——B企业 3000 贷：资产减值损失 3000 收款帐务处理相同。 年末计提坏帐准备时， ①备抵法，应计提坏帐准备120×5‰ = 6000（元），此时“坏帐准备”帐面余额为贷方余额12000，实际冲减6000元才能保证贷方有余额6000元。 借：坏帐准备 6000 贷：资产减值损失 6000 ②直接转销法不作帐务处理。 注:有四种情形不能全额计提坏账准备: A-当年发生的应收款项; B-计划重组的应收款项; C-关联方之间的应收款项; D-无确凿证据不能收回的应收款项; 第二节 应收票据 主要内容：概念，入帐金额，帐务处理 一、应收票据的概念 应收票据是企业因销售产品或提供劳务而收到尚未到期兑现的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票. 分类