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对小型企业建立实施内部控制的思考 　　摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段，是指企业为了保证业务活动的有效进行，而制定的一些列相互联系、相互制约和监督的制度、措施的总称。当今社会，经济和高科技技术迅速发展，建立一套完善的内部控制制度并使之有效的运行，对防范舞弊、减少损失，保证企业资金安全和提高资金的运用效率有重要作用。在市场经济不断发展的当下，现代企业管理有了更高的要求，企业必须在内部控制管理上不断创新，才能有所发展和作为。 　　关键词：企业 内部 控制 　　一、小型企业内部控制现状 　　对照《内部控制规范》及《配套指引》，从目前小型企业内部控制现状看，不同程度存在一些需要改进的方面： 　　公司治理不够规范。目前多数小型企业属于公司制企业。它们虽然都按照《公司法》建立了相应的治理机构，但由于受传统观念影响，加之内部董事兼任经理层职务较为普遍，部份企业股东会、董事会、监事会和经理层职责权限不清晰，没有形成有效的决策、执行、监督制衡机制，一定程度存在公司最高权力机构股东会的职责发挥不够，股东诉求没有得到很好体现；董事会职权无形扩大，决策程序、议事规则不规范，监事会对董事会和高级管理人员的监督不到位；经理层权力过大，职务消费过高，偏离股东价值最大化目标，道德风险和逆向选择时有发生。 　　社会责任不够重视。忽视社会责任，诚实守信意识不强，在一些小型企业一定程度存在着。一些小型企业把社会责任视为负担，没有把企业作为社会经济发展中的一员，使命定位不清，角色定位不准，更有甚者，为追求自身利益最大化，忽视安全生产，违法排污，浪费资源，生产销售伪劣商品，损害职工利益，从不参与社会公益事业，最终不仅得不到政府重视和扶持，还因违法经营关闭破产，教训极其深刻。 　　内控基础不够牢固。完善的内部控制不仅需要有良好的制度基础，更需要有高素质的员工队伍。在制度基础上，一些小型企业没有建立与经营管理相适应的内部控制制度，“口头规定”多，文字性的规定少，特别是缺乏规范的内部控制制度，导致内部控制体系不稳定，控制的有效性令人质疑；在队伍素质上，国有、集体企业改制组建的小型企业，由于人员老化，人员知识更新不够，难以适应形势要求。小型民营企业，由于人员流动性大，岗前培训、在职教育不到位，员工素质参差不齐，也影响企业内部控制建立和有效实施。 　　控制措施不够完善。由于小型企业规模小，人员少，在内部管理机构设置、人员配备、权责分工不可能象大中型企业一样细化，没有配备必要的专兼职人员负责风险评估和内部控制，一些不相容岗位分离不彻底，内部报告体系不健全，信息传递、沟通不畅，一些重要风险点的控制措施不到位，导致一些关键控制环节和领域缺乏必要控制，影响了内部控制的有效性。 　　二、小型企业内部控制重点 　　考虑到内部控制的成本效益，小型企业必须把控制资源用在刀刃上，围绕企业发展战略和控制目标，突出自身内部控制的重点和薄弱环节，有的放失，提高内部控制的有效性。 　　1、 关注政治法律风险，确保遵守法律法规。 　　国家法律法规的不断完善，监管体系的不断健全，宏观政策的不断调整，在给企业创造公平市场竞争的同时，也使企业面临许多政治律法风险。企业只有在法律法规和政策允许的范围内从事经营活动才会受到保护，否则会受到惩罚，甚至倾家荡产。依法经营是企业长足健康发展的前提。为此，小型企业必须把遵守法律法规和政策作为内部控制的重要内容，配置专兼职人员时刻关注与企业生产经营活动密切相关的法律法规和政策，及时评估其影响，积极采取应对措施，充分利用法律法规和政策给企业带来机会，规避其威胁，不断增强企业的市场适应能力和竞争能力，使企业立于不败之地。 　　2、 强化资金资产管控，确保资金资产安全。 　　企业的资金和资产是经营活动的重要物质基础。保证企业资金资产的安全运行，防止资金资产流失，提高其使用效率，是企业内部控制的重要目标之一。企业的货币资金，流动性最强，最容易受到侵蚀。各种形态的实物资产，分布于企业经营的各个环节和领域，管控的范围较大，涉及的人员较多，也较容易受到舞弊侵蚀、被盗、损毁和流失。为此，小型企业必须根据资金资产的管理属性和自身特点，重点建立和完善以下管控措施：一是受权接触控制。未经受权的人员，不得办理资金收付以及使用、占用和保管各项资产；二是内部牵制控制。对于会计与出纳、审批与执行（付款）、执行与复核、记帐与保管、会计与审计等不相容岗位，不得由一个人兼任。严禁一个人办理付款全过程的所有手续；三是受权审批控制。资产的购置，资金的支付未经受权审批，不得办理。对于大额资金支付，必须经集体讨论同意；四是会计系统控制。按照会计准则和制度，做好各项资金资产的帐目登记、核对、保管，保证帐证、帐帐和帐表相符；五是盘点清查控制。建立落实库存现金、银行存款、有价证券、应