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1、A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。2013年期初应收账款余额8000万元，坏账准备贷方余额40万元。（1）4月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行。 （2）6月销售商品一批，含税（增值税）价款4010万元尚未收到货款。 （3）9月收回已确认的坏账损失25万元。 （4）12月实际发生坏账损失10万元。 要求：（1）对上述业务做相应的会计分录。 （2）计算2013年末补提（或冲销）的坏账准备数额，并做会计分录。（1）　　①收回以前年度的应收账款5000万元　　借：银行存款　　　　5000　　　　贷：应收账款　　　　　5000　　② 6月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收到货款　　借：应收账款　　　　4010 　　　　贷：主营业务收入　　　　4010÷1.17＝3427.35 　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）582.65 ③9月收回已确认的坏账损失25万元　　借：应收账款　　　　　25　　　　贷：坏账准备　　　　　　　25　　借：银行存款　　　　　25　　　　贷：应收账款　　　　　　　25 ④12月实际发生坏账损失10万元　　借：坏账准备　　　　　10 　　　　贷：应收账款 　　　　　10 （2）2010年末计提坏账准备时　　年末坏账准备科目贷方余额＝（8000－5000＋4010）×0.5%＝35.05（万元）　　本年计提坏账准备的数额＝35.05-40－25+10＝－19.95（万元）　　借：坏账准备　　　　　19.95 　　　　贷：资产减值损失　　　　　19.95 甲公司按季对外提供财务报表 （1）2012年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。 　（2）2012年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 （3）2012年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。 （4）2012年4月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。 （5）2012年4月27日，收到现金股利。 （6）2012年6月16日，将该股票全部处置，每股5.1元。 要求：（1）编制正确的会计分录。（2）计算其处置收益（可在编制第六笔业务会计分录之前进行）。（万元） 　答（1）（1）借：交易性金融资产― 成本　500 [100×（5.2－0.2）]　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　　　投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　5　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　525　　（2）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　20　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20　　（3）借：公允价值变动损益　　　　50（4.5×100-500=-50）　　　　贷：交易性金融资产― 公允价值变动　　　　　　　　50 　　（4）借：应收股利　　　　　　　 　　　　 30（100×0.3）　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 　30　　（5）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　30　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30 （6）借：银行存款　　　　　　　　　　　　 510　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　25　　　　贷：交易性金融资产― 成本　　　　　　　　　　 　500　　　　　　　　　　　　　― 公允价值变动　　　　　　　　30　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　30 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30 （2） 3、A公司为一般纳税人，增值税率17%，材料按计划成本核算。2010年4月初有关账户余额如下：“材料采购”科目余额：218万元;“原材料”科目余额：980万元;“材料成本差异”科目余额20万元(贷方余额);材料计划单价每公斤5万元。材料验收入库时，材料成本差异即时结转。本月发生下列有关业务： (1)5日购进材料100公斤，价款500万元、进项税额85万元;运杂费5万元，材料已验收入库，货款已经支付。 (2)10日购进材料一批，账单已到，价款300万元，增值税为51万元，签发并承兑商业汇票，票面金额351万元，材料尚未到达。 (3)20日，月初在途材料全部到达共计44公斤，已验收入库。货款已于上月支付。 (4)30日，根据领料凭证汇总表，共领用320公斤，其中产品生产耗用220公斤，车间一般耗用100公斤。 (5)30日，结转发出材料应负担的材料成本差