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增值税专用发票的开具范围 1、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票 2、商业企业一般纳税人零售的烟、酒等（不包括劳保用品）等消费品不得开具专用发票 3、增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 4、销售免税货物不得开具专用发票。 不得作为增值税进项税额抵扣的抵扣凭证 有下列情况之一的，不得抵扣 1、无法认证 2、纳税人识别号认证不符 3、专用发票代码、号码认证不符 关于对代开、虚开增值税专用发票的处理 代开发票：是指为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票的行为 虚开发票：是指在没有任何购销事实的前提下，为他人、为自己或让他人为自己或介绍他人开具发票的行为。 代开发票、虚开发票都是严重的违法行为，对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按照偷税给予处罚 对纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额 价外费用 包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付息、赔偿金、包装费、代收代垫款项、运输装卸费等 下列不属于价外费用 1、受托加工应征消费税所代收代缴的消费税 2、承运部门的运费发票开具给购货方，纳税人又交给购货方的代垫运费。 3、符合条件的（经批准、有票据、全额上缴财政）政府性基金与行政事业收费 一般纳税人应纳税额的计算一般销售方式下的销售额（2) 价外费用：包括价外相购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但是以下项目不包括在内： 1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 2、同时符合以下条件的代垫运输费用 A.承运部门的运输费用发票开具给购买方的 B.纳税人将该项发票转交给购买方的 3、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费 一般纳税人应纳税额的计算特殊销售方式下的销售额（1) 采取折扣方式销售 折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量大等原因而给与购货方的价格优惠（如：购买5件，销售价格折扣10%，购买10件，折扣20%等）。根据税法规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给与购货方相应得价格优惠或补偿等折扣，折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字专用发票。 一般纳税人应纳税额的计算特殊销售方式下的销售额（2) 采取折扣方式销售 折扣销售与销售折扣、销售折让的区别 折扣销售不同于销售折扣，销售折扣是指销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给与购货方的一种折扣优待，（如，10内付款，货款折扣2%，20天内付款，折扣1%，30天内全价付款）。销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此，不得从销售额中扣除。 销售折让是指在货物销售后，由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给与购货方的一种价格折让。销售折让与销售折扣相比较，虽然都是在货物销售后发生的，但是因为销售折让市由于货物的品种和质量引起销售额的减少，因此，对销售折让可以按照折让后的货款未销售额 另外：折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除。 一般纳税人应纳税额的计算特殊销售方式下的销售额（3) 采取以旧换新方式销售 以旧换新是指纳税人在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的行为。根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应该按照新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格 一般纳税人应纳税额的计算特殊销售方式下的销售额（4) 采取还本销售方式销售 还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。这种方式实际上是一种筹资，是以货物换取资金的是实用价值，到期还本部付息的方法。税法规定，采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出 采取以物易物方式销售 双方都应该做购销处理 一般纳税人应纳税额的计算特殊销售方式下的销售额（5) 视同销售销售额的计算 税法规定：对视同销售征税而无销售额的按照下列顺序确定其销售额 一、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 二、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 三