企业所得税汇算清缴填报热点难点问题处理.pptVIP

“2010年度企业所得税汇算清缴填报中的热点、难点问题处理技巧” 目录 第一讲 企业会计与税务的差异处理新技术 第二讲 企业收入类填报中的疑难问题处理 第三讲 企业扣除类填报中的疑难问题处理 第四讲 资产收购、股权收购、股权转让和债转股的涉税处理 第一讲 企业会计与税务的差异处理新技术 一、“企业税务利润调整”账户的设置 通过设置“企业税务利润调整”帐目，正确核算会计与税务的差异。 由于会计准则和税法两者的目的不同，对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不同，从而导致的“会计利润”与“税务利润”之间的差额。 该科目只作为企业财务会计的备查帐户，其平时反映的多笔业务不用登记在企业财务会计帐簿上，核算的结果只作为计算企业应交所得税的计税依据。 二、企业税务会计操作程序 企业税务会计操作程序主要是： (1)设置“企业税务利润调整“科目。 该科目反映税法与会计准则对收益、费用处理上产生的差异。借方登记由“本年利润”转来的税前利润额和税法规定应调增的利润额，贷方登记税法规定调减的利润额以及从“本年利润”转来的亏损额。余额在借方作为计算企业应交所得税的应税所得额。 二、企业税务会计操作程序 (2)编制相关的会计记帐凭证的当时，当发生下列4种经济业务时，才登记“单式账证合一账页”。 第一种，会计准则确认为收益而税法不确认； 第二种，会计准则不确认为收益而税法确认； 第三种，会计准则确认为费用而税法不确认； 第四种，会计准则不确认为费用而税法确认； 二、企业税务会计操作程序 (3)登记“企业税务利润调整”帐簿，此帐簿系备查帐簿。 (4)结帐并计算应纳税额，同时作企业财务会计分录为： 借：所得税 贷：应交税金──应交所得税 事实上“企业税务利润调整”帐户就是为了提供准确的计税数额和详尽的差异资料。 二、企业税务会计操作程序 2、“单式账证合一账页”的神奇妙用 附：单式账证合一账页 二、企业税务会计操作程序 3、案例讲解与运用 [案例] [案情说明] 长江实业(中国)集团公司2010年12月31日“本年利润”帐户未交所得税前的余额是贷方678,000元。所得税率25％。 该公司在12月份发生了下列经济业务： 二、企业税务会计操作程序 ①12月7日：企业购买的三年期国库券30万元到期，收到本金30万元，利息收入7.5万元。 [会计处理] 企业财务会计分录： 借：银行存款 37.5万元 贷：长期债权投资 30万元 投资收益 7.5万元 [纳税处理] 登记单式账证合一账页“企业税务利润调整”账页中： 借：投资收益 7.5万元 贷：企业税务利润调整 7.5万元 二、企业税务会计操作程序 ②12月13日，企业修建中心幼儿园领用Ｗ产品500件，计人民币15万元，Ｗ产品已出库， 当时Ｗ产品售价为20万元。 [会计处理] 企业财务会计分录： 借：在建工程 18.4万元 贷：产成品──Ｗ产品 15万元 应交税金—应交增值税（销项税）3.4万元 [纳税处理] 登记单式账证合一账页“企业税务利润调整”账页中： 借：企业税务利润调整 5万元 贷：产品销售收入──自用 5万元 二、企业税务会计操作程序 ③12月20日，企业赞助远东体育运动会10万元，通过银行付讫。 [会计处理] 企业财务会计分录： 借：营业外支出 10万元 贷：银行存款 10万元 [纳税处理] 登记单式账证合一账页“企业税务利润调整”账页中： 借：企业税务利润调整 10万元 贷：营业外支出 10万元 二、企业税务会计操作程序 ④12月30日企业ＧＴ生产线经税务部门批准用双倍余额递减法提折旧，本月可提折旧额 65000元，但企业采用直线折旧法，本月只提折旧50,000元。 [会计处理] 企业财务会计分录： 借：制造费用 50,000元 贷：累计折旧 50.000元 [纳税处理] 登记单式账证合一账页“企业税务利润调整”账页中： 借：制造费用 15,000元 贷：企业税务利润调整 15,000元 二、企业税务会计操作程序 ⑤12月31日，对“企业税务利润调整”进行转帐，计税： 借：