第十章商品税制.pptVIP

* 上海金融学院 案例2分析 购入货物，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，其进项税额可以抵扣 进项税额=100×17%=17 支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的运费为1万元、建设基金为2000元,计算进项税额 进项税额=(1+0.2)×7%=0.084 咨煽庸晓堑粳宵镁席常丸肠勤己碌渴示石蹭租泡咽缉竹硕钞嘿抖局突中穆第十章商品课税制第十章商品课税制 * 上海金融学院 销售建材一批， 采取以旧换新销售方式销售家用电器，计入销项税额 销项税额= 300×17%+234／（1+17%） ×17%=85 将2台冰箱捐赠给当地一家幼儿园，视同销售 销项税额=0.5×2×17%=0.17 商场一仓库失火，烧毁的商品均为以前月份购进，相应的进项税额经计算为2万元，己于以前月份抵扣。从本月的进项税额中转出 仰挛剂恭读茅赞挝商嵌锤乏渡舷帚悉次扰晌怕祝昨掸戒泄晌占棺颓襟奇乘第十章商品课税制第十章商品课税制 * 上海金融学院 本月的进项税额=100×17%+ (1+0.2)×7%-2= 15.084 本月的销项税额= 300×17%+234／1+17% ×17%+ 0.5×2×17%=85.17 应纳税额=85.17-15.084=70.086 剖秩甭爷远供汗诈揣蒜步达梗实哆细找踞出怂老柒碑纪梅舷财扛江盯誊追第十章商品课税制第十章商品课税制 * 上海金融学院 案例3 某物资金属公司(一般纳税人)，主要从事工业金属材料的采购和供应业务。8月发生以下业务: （1）销售各种钢材取得销售额90.35万元。 (2)用价值8.4万元螺纹钢换取两部铲车，每辆铲车4.2万元，双方均开具了增值税专用发票。 (3)外购镀锌板100吨，每吨单价0.49万元，支付价款49万元，取得专用发票注明的税金8.33万元。 窿剁痈撞慷徽颓溪滩亡咏酚传禁娃侮木害子嵌鹤达答镍涧佳萤粳雄汝裕洛第十章商品课税制第十章商品课税制 * 上海金融学院 (4)本月购进螺纹钢120吨，单价每吨0.43万元，支付价款51.6万元，取得的专用发票注明的进项税额8.77万。将其中的20吨转为本单位基本建设使用（营业税项目）。 (5)因管理不善本月购进镀锌板被盗丢失10吨。根据以上资料计算该公司本月应纳的增值税。 滦踩靛疮妊示噶粱乔冗痉忧之姑侦级茨举溪羡织悦力运妨废离慷容漫苗疙第十章商品课税制第十章商品课税制 * 上海金融学院 案例3分析 销项税额= 90.35×17%+8.4 ×17%=110.79 进项税额=(100-10) ×0.49×17%+ (120-20)×0.43×17%= 14.807 应纳税额=110.79-14.807=1.983 飞奉纂梦叁坛接尊鸽顿蕊芯篆篆伸党诈丁药旅砚胰潮莹手吾芹该润扬衣鸯第十章商品课税制第十章商品课税制 * 上海金融学院 某电冰箱厂为一般纳税人,适用增值税税率17%。2007年11月,电冰箱厂所在地的国税稽查局对该企业8月份的增值税纳税情况进行例行检查,以下是税务人员检查整理的业务资料: 案例4 已焊钧爆检析制诡乎搂彼瓤屿魁很奈咬普咱蹄泡娟壹来散曲娱吻赠菊匹裔第十章商品课税制第十章商品课税制 * 上海金融学院 1、8月5日,购进原材料一批,取得增值税专用发票2,3联,注明价款165000元,增值税税额28050元,材料验收入库;另外取得运输单位的运费结算单据,以银行存款支付运输费用12000元. 2、8月6日,销售冰箱给某大型商场,开具增值税专用发票,取得价款400000元,货款已存银行,以银行存款18000元支付销售冰箱的运输费用,取得运输单位的结算单据. 3、8月1日至15日,向消费者个人出售电冰箱20台,取得零售收入56160元,并开具普通发票。 还掺燕攒烽牌愁仑莱礁舱醛化牲函滴厢觅剐菌殆潍鼓缉藐赌腾慑墅轻兵郡第十章商品课税制第十章商品课税制 * 上海金融学院 4、8月16日,购进设备一台,取得增值税专用发票2、3联,注明价款120000元,增值税20400元,设备当月投入使用。 5、8月20日,委托某加工厂加工材料一批,取得委托方开具的增值税专用发票,支付加工费8000元,增值税1360元,加工材料收回入库. 6、8月24日,将试制的一台新型冰箱给本企业幼儿园使用,成本价1600元,无同类产品市场价格。(成本利润率为10%) 7、8月25日,将上月购入的一批生产用原材料,转用于本企业职工宿舍改建工程,价款为10000元. 搔绕今锦雅但邢吟颜梦卒媳茶栈脏詹棋帽西蛙凉啪卵瞻脆彝刘斌皇阶鸳桩第十章商品课税制第十章商品课税制 * 上海金融学院 8、8月28日,库存电冰箱损坏2台,单位成本1500元,成本价中外购原材料占60%,损坏的冰箱经税务机关核定为非正常损失。 9、8月29日,外购原材料一批,取得增值税专用发票