建筑施工企业内部会计控制浅析.doc提纲.docVIP

建筑施工企业内部会计控制浅内部会计控制的含义企业内部控制根据目的不同分为会计控制和管理控制。内部会计是我国企业财务管理的主题,是规范会计行为, 提高会计信息质量，控制企业经营风险，防止错误和舞弊的有效手段，也是企业生存的保证。内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。 二、施工建筑企业内部控制的特点和目标 施工建筑企业内部控制的特点建筑施工企业企业规模以及企业结构，与其他企业有着十分明显的区别。从内部控制的角度来看：建筑施工企业，企业固定，但其产品分散且多样化，故而它的内部控制多以施工项目为基础，实行项目经理负责制。企业对工程项目的控制管理不仅受经济、市场、气候、地质条件等“外因”的影响，而且受企业决策程序、企业拥有的资源能力项目工程工期、质量等的“内因”的影响也较多。极易引起建筑施工组织设计以至于成本的变化在财务以及会计内部控制计划内的管理相对薄弱施工建筑企业内部控制并及时发现和纠 正各种欺诈、舞弊行为的发生，以确保施工建筑项目工程各项活动在国家法律法规允许的范围内健康进行，达成企业经营管理目标。三、建筑施工企业内部会计控制存在的问题 （一）会计内部控制体系不健全。主要表现在：货币资金收付和保管业务的授权批准不规范。实物资产管理的岗位责任制不规范。企业内部各管理层超越授权范围行使职权。建筑工程项目决策程序不规范。采购与付款业务的机构和岗位设置控制程序不完善。预算的编制、审定、下达、执行程序不规范。 （二）项目经理责任制不完善，制约了内部会计控制。建筑施工企业实行以项目经理为核心的负责制，在施工项目的建设中起到了一定的促进作用，但与之相适应的会计核算体制和约束机制不配套，出现企业经理对项目经理过度授权，使项目经理部自主权过大，企业内部缺乏有效的监督约束措施。项目的会计人员出于自身利益考虑，不敢加以制止，严重损害了企业整体利益。 （三）内部审计独立性缺失。审计的独立性是审计人员客观、公正的进行审查和作出审计结论的保证。然而，很多建筑施工企业的审计部门并没有和财务部门完全分开，内部审计直接由会计部门领导，或者内部审计人员由会计人员兼任，审计人员的独立性削弱，导致审计工作受各方面利益的牵制，审计工作也只是流于形式，审计结果也就失去了真实性和客观性。而且在某些建筑施工企业中，内部审计机构和人员还要受项目经理的领导，无法发挥其监督保障作用，导致财务报表虚假、企业内部腐败问题屡禁不止等现象层出不穷。 四会计人员素质不高。企业会计队伍中高学历、高层次的会计人员所占比重较小，真正科班出身的会计人员不是很多甚至不具备从业资格，却仍然呆在会计岗位上。同时，由于建筑施工行业具有分散性、流动性大的特点，导致会计从业人员的思想教育、理论和业务培训得不到保障。 四、建筑施工企业内部控制策略 （一）完善会计控制体系。确保企业内部财务管理的安全性和有效性，建立健全多层次的会计控制体系。一是实行不相容职务相互分离控制。建立相互验证、相互制约内部牵制机制。二是实施会计记录控制。三是完善企业内部财务收支审批制度。四是定期对单位内部财务审核清理。（二）实行内部会计委派制度。建筑施工企业的会计委派是指公司对施工项目部委派会计人员，并授权监督项目部会计行为和其他经营活动的一种方法。为使委派会计工作能取得切实成效，必须做到以下几点：一是项目部财会人员具有独立性，相对独立于项目经理部的人员参与项目管理，人员的绩效考核由委派部门组织进行，其工资、奖金和各种福利也由委派部门从项目管理费中发放；二是项目部会计人员既向公司负责，又对所在项目部负责，但以向公司负责为主，在维护公司利益的前提下对所在项目部实施财务管理和会计监督；三是要明确项目部财会人员的报告责任，重大事项及时报告和一般事项定期报告，资本性支出和重大的经营性支出须由项目部财会主管与项目经理联合签署方可以有效。（三）健全内部审计制度，充分发挥内部审计监督作用。实行内部审计人员双重管理制。将建筑施工企业内部审计人员的人事关系留在企业，其工资、福利、奖金纳入审计机关统一发放。内部审计人员不参与企业的任何经济分配，从根本上提高内部审计的独立性。对工程项目进行成本、效益审计，找出薄弱环节，加以完善。强化项目目标管理，堵塞漏洞，挖掘潜力，提高经济效益；对项目经理进行任期经济责任审计，防止项目的短期行为。增强对企业内部管理制度的修改，完善企业的内控制度，强化内部会计监督。定期对财务收支进行审计，同时对会计核算进行再监督，确保单位会计报表的真实、合法。有条件的企业应开展多形式的内部审计工作，发挥其对企业经济话动的监督作用。 （四）加强建筑施工预算控制。从两方面着手：一方面是企业的公司预算，包括财务预算和种种投资预算。其针对公司的财务收入