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第三章 财政法 第一节 概述 一 财政概述 （一）概念：教材370页。财政又称国家财政，是国家为实现其职能，满足公共需求，凭借政治权力取得、使用和管理资财的活动的总称。包括中央财政和地方财政。 整个社会经济可以分为两类，一类是各种市场主体之间的经济活动，即私人经济；另一类是国家或政府相互之间及其与市场主体相互之间的经济活动即公共经济。财政作为一个经济范畴，是与私人经济相对立的，在很大程度上决定着社会财富的分配；财政作为一个历史范畴，并非从来就有，是人类社会发展到一定阶段，出现了国家的产物，与国家的产生和发展形影相随的。没有国家就没有财政，财政是伴随着国家的出现而出现的。国家作为一个统治工具，本身并不创造物质财富，但为维持其统治却要消耗大量的物质财富。由此凭借其政治权力强制地、无偿地向社会征集一部分财富为其所用就成为必须。财政包括财政收入和财政支出，财政实质是社会产品分配中所形成的以国家为主体的分配关系；而没有财政，国家也很难存续，就失去了赖以存在的物质基础，就无法正常运转、生存和发展，财政是保障国泰民安的重要手段。在财政的理论上，有社会共同需要论（认为财政是为了满足社会共同需要而形成的社会集中化的分配关系，该理论是20世纪20年代中国学者编译西方财政学著作而引进的）、国家分配论（自20世纪60年代以来一直是我国财政学的主流观点，主张财政是以国家为主体的分配活动和分配关系）、公共财政论（是近几年出现频率较高的一个概念，在我国20世纪90年代中后期兴起。1998年12月全国财政工作会议上李岚清副总理提出建立公共财政基本框架的思路，并提出四项原则，基本确立以公共财政为导向的财政改革思路）。 （二）特征——财政作为公共经济，与私人经济中企业财务、私人家计等有许多不同。 1 国家性：财政的主体是国家，并以国家的强制力为保障，同时财政活动是以国家法律为依据。教材370页谈到财政国家性的两层含义。一是国家始终是财政收支分配活动的一方主体，二是国家始终处于主导地位，其他人处于被动和从属的地位。 2 强制无偿性：财政作为国家活动，以国家强制力为后盾。要求相对人必须无条件地参与国家财政活动，如税收、社会保险等。在财政公共经济中，不体现私人经济的平等、自愿、等价有偿。 3 非营利性：财政的目的是实现公共需要，不像私人经济以利润最大化为目标。财政收支、管理活动的目的是为了向社会提供公共物品，增进社会福利，而不是以营利为目的。取之于民，用之于民是财政的根本要义。 4 永续性：在存续时间上，财政与国家或政府并存，具有永久连续性。 （三）职能 1分配收入职能：是财政最原始最基本的职能。该职能主要表现为对分配关系的调节，即财政能调节国家、企业、居民等各分配主体之间的物质利益关系。 2资源配置职能：财政能够把社会资源在各部门之间进行分配，而税收、预算支出、国债等财政手段是资源配置的有效手段。 3 调控经济职能：在资源配置运用过程中也就是宏观调控的过程，所以各国都将财政作为国家进行宏观调控的重要手段。 4 保障稳定职能：建立在上述职能基础之上，并且是其实现的结果。也即通过在各种经济主体之间有效地分配收入，配置资源，有助于保障经济领域的公平和效率，保障宏观经济目标的实现，实现经济的稳定增长；而且有助于保障社会分配领域的社会公平，保障基本人权，有利于社会稳定。 ——20世纪50年代，美国著名财政学家马斯格雷夫所提出的财政资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能，被认为是市场经济条件下财政职能的新概括，在理论界占据着统治地位。财政的经济稳定职能是指财政活动对国民经济总量的影响，目标是充分就业和稳定物价。上述3、4职能可合而为一。 （四）作用：财政的职能决定了财政在国民经济和社会发展中的作用，表现在1 决定着国民经济增长的规模——国民经济发展是财政的基础，但财政分配在一定程度上决定着国民经济增长的规模，如我国实行积极财政政策，加大财政投资规模，国民经济迅速发展起来；2使国民经济结构更加协调——通过财政手段可影响国民经济结构，如在产业结构方面，对于一些基础性、能源、交通等国民经济的瓶颈产业，财政可通过增加财政支出和减税让利等手段加快其发展，而对一些限制性产业如烟酒等，财政可通过提高税率、减少投资等手段使其在国家控制下发展。3 缓解社会收入分配不公。贫富悬殊是社会不安定的主要因素之一。财政可通过所得税的征收和社会保障支出等手段，大规模地在全社会范围内进行收入、财富、社会福利的再分配，在相当程度上实现了政府的社会分配公平目标。4 可促进对外贸易的发展。财政是促进对外贸易发展的重要手段之一，如财政可通过优惠的财政政策、税收政策等手段吸引外资；通过出口退税、保税区等手段增加出口。 二 财政法概述 （一）概念：教材371页，是调整财政关系的法律规范的总称。 （二）调整对象：财政关