《建立内部控制》论文正稿.docVIP

浅谈如何加强企业货币资金的内部控制 货币资金是企业资产的重要组成部份，包括现金，银行存款及其他货币资金。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。 由于货币资金是企业资产中流动性最强，控制风险最高的一种资产，而且大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。 货币资金内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：一是货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；二是货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；三是货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；四是货币资金的效益性。即合理调度货币资金，以便其发挥最大的效益。下面我就用我实习期间接触到的一些具体事例来说明这几个目标及其控制方法。 首先是货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金等。货币资金安全性控制方法一般有以下几种： 第一是账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。如我在实习单位出任出纳工作，就需要定期核对现金数与现金帐是否一致，银行存款现存数与银行帐有无出入。同时，单位的主任会计也会不定期的与哦我核实账目金额。盘点的主要特点就是突击性强，这样可以及时发现错误，避免货币资金相关岗位的人员有诈骗和挪用的行为。 第二是库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。我身为出纳，自然要每日盘点现金 ，如果发现货币资金超出所定的限额，就要及时存入银行。这样可以避免一旦发生盗窃等意外事件导致货币资金流失，可以降低企业的损失。第三是实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由身为出纳的我保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，这样就可以分清责任，避免不法分子混水摸鱼，侵占货币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。 第四是岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如，我作为出纳不得登记日记账，不得编制记账凭证。还有空白支票由我保管，而印章则由单位负责人保管。 其次是货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。其控制方法一般有以下几种： 一是发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。以增值税发票为例，我所在的单位对于发票的印、收、发、存的管理严格。因为这类发票是连续编号，由我购买、开具的发票，会由主任会计对其存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对。同时开具给其他公司的所以增值税发票在寄出去之前，都需要复印一份给单位负责人，一边留档抽查核对。 二是银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。每月拿到银行对帐单之后，要通过编制的银行存款余额调节表相核对。这样可以及时发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。 三是物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工行业。我的实习单位原本是经营玩具进出口的公司，为扩大企业规模，于年前开设了自己的下属工厂，这就意味着一直被我忽视的物料平衡控制这一块，我需要加强了。 四是业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如，对于我公司每月的汽车运输费用，我可以通过检察业务量，来复核其货币资金收入。 第五，往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为的控制方法。这一部分工作一般由单位的主任会计负责核对查实。 再次是货币资金合法性控制。货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法。例如，由会计编制的记账凭证则需由主任会计复核后，再交单位负责人再复核。另外，可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重