营改增试点培训讲义2013-08-13.ppt

营改增政策介绍 刘 霞 营业税改征增值税试点的历程 营改增路线图 第一步：部分行业（1+6）部分地区试点 第二步：部分行业（1+7）全国推开 第三步：择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点 第四步：成熟一个行业推进一个，最终增值税覆盖原来征收营业税的环节 第一部分 营改增的必要性 一、增值税的优势 1994年在销售货物和提供加工修理修配劳务全面推行增值税以来，以加工制造业为代表的第二产业得到了快速发展，并逐步成为全球制造业大国。据统计，1994年至2010年，我国工业增加值由19481亿元增加至160867亿元，按不变价计算增长4.4倍；出口货物总额由10422亿元增加至107023亿元，增长9.3倍。 避免重复征税 方便出口退税 以票控税 深度 广度 二、增值税、营业税并存的缺陷 增值税抵扣链条不完整 重复征税 降低服务业竞争能力，阻碍社会的专业化分工 三、营改增的意义 营改增 结构性减税的重要举措 促进科技创新，激发经济增长的新动力 顺应转变经济发展方式、调整经济结构的需要 降低企业税收负担，扶持小微企业发展，带动扩大就业 四、营改增试点情况 上海市营改增情况 共有12.6万户企业（其中，交通运输业1.1万户，现代服务业11.5万户），一般纳税人4万户，小规模纳税人8.6万户，一般纳税人占比达35% 2012年预计减收200亿 2012年1月，上海有11.5%的一般纳税人增负，此后这个比例每个月都在下降。到2012年12月，降为10%；到2013年2月底，就变为9.2%。在上海9.2%的一般纳税人增负面中，每个月增负1元～2000元的，占所有增负一般纳税人的60%以上。 全国营改增情况 2012年，试点纳税人102万户，试点地区共为企业直接减税426.3亿元。从“营改增”开始试点到2013年2月底，又增加了将近10万户，达到了112万户，全国试点企业共减负550亿元以上； 据测算，此次将“1+6”行业试点地区扩至全国，并将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点，2013年企业将减轻负担约1200亿元。 在试点企业中，一般纳税人和小规模纳税人户数的比例大体为20∶80，交通运输业企业和现代服务业企业的比例大体为15∶85。 有95%的试点企业的税负是减轻或没有产生变化，有5%左右的试点企业的税负有所增加。所有的小规模纳税人，包括众多的个体户都获得减税，减税的幅度达到40%。 山东省营改增背景 共有11.17万户企业 查实户6.3万户，查无此户有接近5万户 7000户达到一般纳税人标准 对比：辽宁移交户有23万户 对比：山东原增值税纳税人80万户 五、营改增的阻碍 分税制财政体制 国、地税税收管辖权 相关利益关系人、利益集团与政府的博弈 第二部分 应税服务的范围 “1+7” （一）交通运输业（暂不包括铁路）； （二）现代服务业（生产性服务） 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 广播影视服务 思考： 出租车公司向个人挂靠车辆收取每月200元的管理费用。出租车当月的运营收入9000元。 出租车公司将自有出租车提供给个人经营，并允许其挂靠出租车公司。收取每月5000元的管理费用。出租车当月的运营收入9000元。 思考： 地铁是否属于营改增的范围？ 高速公路收费站收的过路过桥费是否属于营改增范围？ 提供包车服务，按期收取包车费是否属于营改增范围？ 甲公司将自有车辆连同司机一起提供给乙公司办公使用，并按照车辆行驶的公里数向乙公司收取车辆使用费，甲公司取得的车辆使用费是否需要缴纳增值税？ 快递业、包裹函件寄送是否在营改增范围内？ 汽车清障施救牵引服务是否属于此次营改增的范围？ 景点内提供缆车和索道是否属于本次营业税改征增值税试点中的应税服务？ 交通运输企业主要是挂靠收入（其他个人汽车的挂靠管理费用），没有交通运输收入，营改增以后，挂靠收入怎么交税？ 研发和技术服务 研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。 3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。【技术培训服务（包括各种专业技术的培训、推广和传授）按技术咨询服务】 4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。 5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构