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国际货运代理实务 现代物流系列课程 关 税 国际货运代理实务 国际货运代理实务 河北经济管理学校 关税的概念 1 关税的特点 2 关税的种类 3 一、关税的概念 一国海关对进出境的货物或者物品征收的一种税。 1.关税的纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人，是关税的纳税义务人。 2.关税的征税对象 包括应税货物和应税物品两类。 征税对象和进出口方向不同，其适用的税率也不同。  3.关税的缴纳 1）货物进出口关税的缴纳。进出口货物的纳税人，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。 2）物品进出口关税的缴纳。进出境物品的纳税义务人，应当在物品放行前缴纳税款。 4.关税的减免 （一）关税税额在人民币10元以下的一票货物； （二）无商业价值的广告品和货样； （三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资； （四）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。 （一）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的； （二）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的； （三）海关检验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。 二、关税的特点 1、关税是一种国境税； 2、复式税则；（多种税率） 3、具有涉外统一性; 4、由海关统一征收; 三、关税的种类 （一）按货物流向 1、进口税 2、出口税 3、过境税 1、进口税（Import duty) 又称为正常关税或进口正税 进口税是保护关税的主要手段。 征收进口税的目的 增加政府的财政收入 限制外国商品的进口，保护本国产品 保护本国市场 进口税 关税壁垒 实际上就是指对进口商品征收高额关税，以此提高其成本，削弱其竞争力，起到限制进口的作用。 进口税 关税升级 进口税税率随着进口商品加工程度的提高而提高，即原材料等初级产品税率最低甚至免税，半成品次之，工业制成品税率最高。 进口税税率的分类 1）普通税率： 适用于与该国没有签订优惠协定的国家或地区所进口的商品 正常情况下的税率，没有任何优惠的税率。 1、普通税率是不是普遍实施的税率？ 2、普通税率是不是最高税率？ 想一想 进口税税率的分类 2）最惠国税率： 指缔约国各方实行互惠，凡缔约国一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予对方。 最惠国待遇（MFNT)： 2、出口税（Export duty) 目前绝大多数国家都不征收出口税。 我国有些商品例如：生丝、有色金属、铁合金、绸缎等征收出口税，税率10%-100%不等。 征收出口税的目的 限制国内某些稀缺物资和影响人民生活的重要商品的出口。 保护本国市场避免国际市场上本国出口商品的供应量过大影响出口商品的国际价格。 3、过境税（Transit duty) 一国海关对通过其关境再转运到第三国的外国货物所征收的关税。 目前多数国家只征收少量的签证费、印花费、登记费等。 三、关税的种类 （二）按征税目的不同 1、财政关税 2、保护关税 三、关税的种类 （三）按照差别待遇和特定的实施情况 1、进口附加税 2、差价税 3、特惠税 1、进口附加税 又称特别关税。指除了征收一般进口税外，根据某种目的再加征的进口关税。 进口附加税 1）反倾销税 倾销：指进口商品以低于正常价值的价格向另一国销售的行为。 正常价格 国内价格 第三国价格 构成价格 进口附加税 2）反补贴税 指进口国为了抵消某种进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中所接受的直接或间接的任何奖金或补贴而征收的一种进口附加税。 一般按奖金或补贴数额征收，正常不得超过5年。 进口附加税 3）紧急关税 为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品造成重大损害或产生重大威胁，而征收的一种进口附加税。 容易引起别国的报复 进口附加税 4）报复关税 一国政府为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇对从该国进口的商品所课征的进口附加税。 2、差价税 当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。 3、特惠税 对来自特定国家和地区的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。 4、普惠制GSP 发达国家给予发展中国家出口的制成品和半成品（包括某些初级产品）普遍的、非歧视性的、非互惠的一种关税优惠制度。 国际货运代理实务