第一章——审计概论.ppt

* 二、注册会计师业务范围 * 二、注册会计师业务范围 鉴证业务 注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方(被审计单位管理层）之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务 责任方：对财务报表负责的组织或人员，即被审计单位管理层，他和治理层对编制财务报表承担完全责任。 预期使用者：预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，主要是指与鉴证对象有重要和共同利益的主要利益相关者（投资者、债权人等）。管理层也是预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。 * 二、注册会计师业务范围 管理层：对被审计单位经营活动的执行妇幼管理责任的人员或组织。管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。管理层在治理层的监督下，对编制财务报表负有直接责任。 治理层：对公司的战略方向及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层有责任监督管理层编制财务报表的过程。 * 二、注册会计师业务范围 鉴证业务 鉴证对象信息是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果，如责任方按照会计准则和相关会计制度对其财务状况、经营成果和先进流量进行确认、计量和列报（包括披露）而形成的财务报表；鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容 * 二、注册会计师业务范围 鉴证业务 鉴证对象信息是鉴证对象的载体，是鉴证对象的外在表现，鉴证对象是一个客观事实，而鉴证对象信息是以人类能理解的形式对鉴证对象某方面性质所做的描述（人品，对人品的评价） 保证程度——合理保证和有限保证，不是绝对保证 鉴证业务是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办 * 二、注册会计师业务范围 （多选题）下列说法中，正确的有（ ）。 A.当鉴证对象为财务业绩或状况时（如历史或预测的财务状况、经营成果和先进流量），鉴证对象信息是财务报表 B.当鉴证对象为非财务业绩或状况时（如企业的营运情况），鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标 C.当鉴证对象为物理特征时（如设备的生产能力），鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件 D.鉴证对象为某种系统和过程时（如企业的内部控制或信息技术系统），鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定 答案：A B C D * 二、注册会计师业务范围 审计业务 审查企业会计报表，出具审计报告（《公司法》要求各类公司依法接受注册会计师的审计）； 验证企业资本，出具验资报告； 办理企业合并、分离、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告； 法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告（对特殊目的业务进行审计，如按照特殊目的编制的财务报表、单一财务报表或财务报表特定要素、简要财务报表等） * 二、注册会计师业务范围 审计业务 提供合理保证 审计业务中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供高水平保证的合理保证，采用积极方式在审计报告中对财务报表提出结论； ——“我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了ABC公司×年12月31日的财务状况以及×年度的经营成果和现金流量。” 保证程度高，成本高 * 二、注册会计师业务范围 审阅业务 财务报表的审阅目标是注册会计师在实施审阅的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量； 对所审阅的财务报表不存在重大错报，提供低于高水平的有限保证，注册会计师应当以消极方式提出结论； 操作相对简单，成本低； * 二、注册会计师业务范围 审阅业务 消极方式 ——“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信,ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。” 操作相对简单，成本低； * 二、注册会计师业务范围 其他鉴证业务 如内部控制审核、预测性财务信息的审核、网络认证和系统鉴证等； 提供合理保证，也可能是有限保证 * 二、注册会计师业务范围 非鉴证业务 包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、管理咨询以及会计服务等； 不能提供任何程度的保证 * 二、注册会计师业务范围 鉴证业务 非鉴证业务 * 二、注册会计师业务范围——合理保证和与有限保证的区别 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证 审计——积极式报告——合理保证（高水平保证） 审阅——消极式报告——有限保证（低于高水平的保证） * 合理保证的鉴证业务 （财务报表审计） 有限保证的鉴证业务 （财务报表审阅） 目标 在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证 在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意