第十章筹与投资循环审计.doc

第十章 筹资与投资循环审计 练习题 一、单项选择题 1.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司投资业务的内部控制进行测试，以验证所有投资账面余额均是存在的，执行的主要程序有（　　）。 A.获取或编制投资明细表，复核加计并与合计数核对相符 B.索取投资的授权批准文件，检查权限是否恰当，手续是否齐全 C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利情况 D.检查年度内投资增减变动的原始凭证 2.为确保被审计单位投资业务的增减变动及其收益均已登记入账，注册会计师最希望被审计单位实施（ ）的控制措施。 Ａ. 投资业务的会计记录、与授权、执行、保管等方面有明确的职责分工 Ｂ. 由内部审计人员定期盘点证券投资资产 Ｃ. 对投资业务采用符合会计制度规定的核算方法 Ｄ. 投资明细账与总账的登记职务分离 3.被审计单位为了达到其对投资业务的完整性控制目标，最好应规定并依据下列控制措施中的（ ）。 Ａ. 明确投资业务的授权、执行、记录、保管等职责分工 Ｂ. 与被投资单位签订合同、协议，并获取其出具的投资证明 Ｃ. 将记录投资明细账与记录总账的职务实施严格的分离 Ｄ. 由内部审计人员或其他独立人员定期盘点证券投资资产 4.关于筹资与投资循环的审计下列哪些说法不正确（ ）。 A.审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，所以，漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理对财务报表影响不大 B.审计年度内筹资与投资循环每笔交易的金额通常较大 C.漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理将导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响 D.筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定 5.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（ ）。 A．索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B．观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 C．计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对 D．抽取借款明细账的部分会计记录，按从原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断是否其合规 6.如果P公司固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过（ ），则P公司应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。 A．1年 B．3个月 C．半年 D．两年 7.T注册会计师在审计W公司持有目的改变的持有至到期投资时，下列（ 　）程序最具有针对性。 A．核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当 B．向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程 C．检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确 D．结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转 8.注册会计师发现被审计单位于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元。长江公司2007年应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。 A．损失50 B．收益150 C．收益150 D．损失100 9.按照会计准则规定，下列说法中正确的是（ ）。 A．投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整 B．投资企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算 C．投资企业对子公司的长期股权投资既可以采用应采用权益法核算，也可以采用成本法核算 D．投资企业对子公司的长期股权投资应按公允价值核算 10.以下关于可供出售金融资产的实质性测试错误有（ ）。 A向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量，并记录函证过程，取得回函时应当检查相关签章是否符合要求。 B注意出售可供出售金融资产时相应的资本公积有无调整。 C如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，并且预期这种下降趋势属于非暂时性的，应当检查被审计单位是否计提资产减值准备，计提金额和相关会计处理是否正确。 D已确认减值损失的可供出售金融资产，当公允价值回升时，债券等债务工具和股票等权益工具应从资本公积转回，不得从当期损益转回。 11.在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款