第十章行单位负责的核算.ppt

第十章 行政单位负债的核算 一、含义 负债是行政单位承担的能以货币计量、需以各项资产偿付的债务。 二、内容 包括应缴预算款、暂存款、应缴财政专户款 第一节 应缴预算款 一、包括内容 1.行政性收费收入 2.罚没收入 3.应上缴国库的无主实物变价款 4.追回应上缴国库的各项款 5.其他按预算规定应上缴国库的各项款 二、账户结构 应缴预算款 三、账务处理 1.发生应缴预算款 借：银行存款 贷：应缴预算款 2.实际上缴预算款 借：应缴预算款 贷：银行存款 第二节 暂存款 一、含义 暂存款是行政单位在业务活动中发生的待结算债务 类似于应付账款、应付票据、预收账款和其他应付款 二、账户结构 暂付款 三、账务处理 1.发生暂存款 借：银行存款 贷：暂存款 2.冲销或结算退回暂存款 借：暂存款 贷：银行存款 第三节 应缴财政专户款 一、包括内容 1.含义——应缴财政专户款按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金收入。 2.包括内容 ⑴法律、法规规定的行政性收费、基金、附加收入等 ⑵政府部门审批的行政性收费 ⑶主管部门从所属单位集中的上缴资金 ⑷用于乡镇政府开支的乡自筹资金 ⑸其他未纳入预算管理的财政性资金 二、账户结构 应缴财政专户款 三、账务处理 1.发生应缴财政专户款 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 2.实际上缴财政专户款 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 类似事业单位有全额上缴、按比例上缴、结余上缴。 * * 余额：应缴未缴的预算款 应上缴国库的各种款项 已上缴国库的各种款项 余额：尚未结算的暂存款 发生的暂存款 冲销或结算退回的暂存款 余额：应缴而未缴的财政专户款 应上缴财政的预算外资金收入 已上缴财政的预算外资金