税务筹划与遗产划学习笔记.docVIP

个人出租房税金：营业税及附加1.65%（1.5%+1.5*10%）；房产税4%；个人所得税10%（减半） 个人以房产参与投资办一个有限责任公司，投资收益所得按股息、红利所得缴纳20%所得税（无扣减项） CFP税务与遗产规划 柳随风：税务课件相关的整理我花费了最多的精力，因为规范性的内容太多了，不比投资课件大多是理解性质的内容。参考的主要资料有----标委会课件、翟继光博士《个人纳税节税6日通》、国税总局网站、金库网网友贴、百度有哪些信誉好的足球投注网站。这个笔记仅供CFP同学复习参考，仅同意在CFP学员间传播。本人声明自己不会、同时也不允许任何他人、组织将这个笔记作商业方面的用途。 第一讲 税收制度与个人理财 重要附表：税种明细表、税率表、与房屋有关的税 税收制度：简称税制，是国家征税所依据的法律、法规的总称。 税制要素：构成税收制度的基本要素，主要包括征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、加征及违章处理等。 增值税应纳税额计算 1. 一般纳税人 应纳税额＝销项税额－ 进项税额 （1）销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。 销项税额＝应税销售额 ×适用税率 （2）进项税额是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税税额。 2.小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照不含增值税的销售额和规定的征收率计算应纳税额，不能抵扣任何进项税额。 应纳税额＝计税销售额×征收率 3.含税销售额的换算(价外税) 公式中，销售额是纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。因此，含税销售额要按下式换算： 4.增值税组成计税价格 （1）如果对该货物不同时征收消费税，则组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） （2）如果对该货物同时征收消费税，则组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+ 消费税税额 =成本×（1+成本利润率）÷（1－消费税税率） 消费税应纳税额计算 1. 从价定率计算征税 应纳税额= 应税消费品的计税销售额× （适用）税率 2.从量定额计算征税 应纳税额= 应税消费品的计税数量× （适用）单位税额 3.从价定率与从量定额复合计算征税 应纳税额= 应税消费品的计税销售额× 消费税比例税率+ 应税消费品数量× 消费税单位税额 营业税应纳税额的计算 应纳税额= 营业额×税率 （分行业根据其业务特点规定计税营业额） 金融业： （1）一般贷款业务，贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）； （2）融资租赁，全部价款和价外费用减实际成本； （3）股票、债券买卖，卖出价减买入价及相关费用； （4）金融经纪业务，手续费（佣金）类的全部收入； （5）受托收款业务，全部收入减去支付给委托方价款后的余额。 建筑安装业： （1）纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其应税营业额都应包括原材料及其他物资和动力的价款在内； （2）建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额作为应税营业额； （3）纳税人从事安装工程作业，如果安装企业只负责安装业务，所安装的设备不作为安装工程产值的，其应税营业额为其所取得的安装收入；凡所安装的设备作为安装工程产值的，其应税营业额应包括设备的价款在内 所得税的税基即应纳税所得额 对个人来说，应纳税所得额是指纳税人的各项所得按照税法规定扣除为取得收入所需费用之后的余额。 对企业来说，应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。 要点：确认应税收入；规定所得宽免范围和费用扣除项目 1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 注：按照以下原则确定来源于中国境内、境外的所得： （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定； （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定; （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的