财产清查公开课概览.ppt

财产清查的账务处理 目标：1、掌握“待处理财产损溢”账户的用途、结构。 2、明确财产清查盘亏盘盈的科目选择： 3、掌握财产清查的盘亏盘盈的账务处理。 难点：1、固定资产盘盈的处理 2、存货的盘亏处理 重点：财产物资盘盈盘亏的账务处理 1、财产清查的结果有几种情况？ 2、造成账实不符的原因可能有哪些？一般怎样处理？ 3、需要设置什么账户？所属明细账有哪些？ 4、账务处理的步骤有几步？依据什么原始凭证？ 一、自主复习（完成以下4个问题） 二、合作学习1（表格归纳财产物资盘盈的账务处理） 财产 种类 批准前 批准后 库存 现金 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 存货 借：原材料 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 固定 资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税 盈余公积—法定盈余公积 利润分配—未分配利润 财产 种类 批准前 批准后 库存 现金 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款 / 管理费用 贷：待处理财产损溢 存货 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费—应交增 值税（进项税额转出） 借:其他应收款 管理费用（正常损耗） 原材料 库存现金 营业外收入（非常损失） 贷：待处理财产损溢 固定 资产 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损溢 三、合作学习2（表格总结财产物资盘亏的账务处理） 除自然灾害之外的非常损失 四、高考链接 1、公司在财产清查中发现库存现金少了120元，无法查明原因。经批准转销，要求编制处理前后的会计分录。（6分） 2、在财产清查中发现盘盈设备一台，按 同类市场价格减去该资产价值损耗后的余额为30000元，该公司所得税率为25%,计提的法定盈余公积比例为10%，要求做出相关分录。 课堂小结：财产清查结果的账务处理 1、现金 盘盈 ---- 贷记“营业外收入” 盘亏 ---- 借记“管理费用” 或“其他应收款” 2、存货 盘盈 ---- 贷记“管理费用” 盘亏 ---- 借记“管理费用” 或“其他应收款” “营业外支出” “应交税费”——应交增值税（进项税额转出） 3、固定资产 盘盈 ---- 贷记“利润分配” 应交税费——应交所得税 盈余公积 盘亏 ---- 借记“营业外支出” 1、财产清查的结果 盘盈 实存账存 实存 账存 盘亏 实存账存 2、造成账实不符的原因？所用到的账户？ a 个人失职 b 管理不善 C 自然灾害 等 ——其他应收款 ——管理费用 ——营业外支出 等 1、以下情况中可能造成账实不符的有（　 　 ）。A.财产收发计量或检验不准　　　B.管理不善C.未达账项　　　　　　　　　　D.账簿记录发生差错  2、下列业务中需要通过“待处理财产损溢”账户核算的有（　 　）。A.库存现金丢失　　　　　B.原材料盘亏C.发现账外固定资产　　　D.应收账款无法收回 判断题：盘点实物时，发现账面数大于实存数，即为盘盈。（　） 多项选择题 ABCD AB 3、下列记录中可以作为调整账面数字的原始凭证有（　 　）。A.盘存单　　　　　　　　　B.实存账存对比表C.银行存款余额调节表　　　D.库存现金盘点报告表 4、对于盘亏、毁损的存货，经批准后进行账务处理时，可能涉及的借方账户有（ 　 　）。A.其他应收款　　B.营