2009会计继续教育企业所得税新政课件11.pptVIP

2009年度会计人员继续教育 ___ 企业所得税新政 1.收入确认方面的政策 3.2特殊类型企业或项目涉及的优惠政策 3.2.1高新技术企业 3.2.2资源综合利用企业 3.2.3国家重点扶持的公共基础设施项目 3.2.4技术转让所得 3.2.5固定资产加速折旧所得税处理有关问题 3.2.6动漫产业 3.2.1《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号）有针对性地对现有高新技术企业各项优惠政策进行了专门归类明确，规定了可减按15%的税率或可享受过渡性税收优惠的高新技术企业、2006年1月1日至2007年3月16日期间成立的企业免税期限的计算、应向主管税务机关备案以下资料等内容，方便了高新技术企业执行相关政策。 3.2.2《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》国税函[2009]185号是对企业所得税法善于资源综合利用优惠规定的进一步明确，文件规定对2008年1月1日之前符合条件的，要重新办理相关事项，方可享受优惠，并对该优惠实行备案管理，如果企业经营状况发生变化而不符合条件的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，并停止享受资源综合利用企业所得税优惠。 3.2.3 《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]80号）对什么是承包经营、承包建设和内部自建自用的行为进行了明确，并要求企业于从该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管税务机关备案，同时报送相关材料，对不符合企业所得税减免税规定条件的或采取虚假申报等手段获取减免税等情形的，主管税务机关将按照税收征管法有关规定进行处理。 3.2.4《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》国税函[2009]212号对技术转让所得减免企业所得税应同时符合的条件作了严格的规定，如要经省经以上部门认定等等，此外对技术转让所得的计算方法以及技术转让收入、技术转让成本、相关税费的内容、所得单独计算的要求、境内技术转让和境外技术转让应报主管税务机关备案的资料等事项进行了规定。 3.2.5《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》国税发[2009]81号对加速折旧的计算方法进行详细的规定，主要有采用双倍余额递减法和年数总和法，此外，要求企业对按规定报送备案资料，值得注意的是对于采取缩短折旧年限的固定资产，足额计提折旧后继续使用而未进行处置（包括报废等情形）超过12个月的，今后对其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者类似的固定资产，不得再采取缩短折旧年限的方法，这是新文件对加速折旧的限制性规定。 3.2.6《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展》（财税[2009]65号）规定: 经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。 3.3金融保险、证券、担保类企业相关优惠政策 3.3.1《国家税务总局关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知》国税函[2009]313号规定，再保险公司发生的再保险业务赔款支出，按照权责发生制的原则，应在收到从事直保业务公司再保险业务赔款账单时，作为企业当期成本费用扣除，为再保险赔款提供了依据。 3.3金融保险、证券、担保类企业相关优惠政策 3.3.2《财政部国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》 财税[2009]33号 对证券类准备金和期货类准备金的税前扣除进行了规定，其中证券类准备金又分证券交易所风险基金、证券结算风险基金、证券投资者保护基金，期货类准备金又分期货交易所风险准备金、期货公司风险准备金、期货投资者保障基金分别进行了详细规定，是证券类企业进行企业所得税准备金扣除的直接文件依据。 3.3金融保险、证券、担保类企业相关优惠政策 3.3.3《财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》 财税[2009]48号 规定，保险公司各种情况下按规定缴纳的保险保障基金，准予按规定的比例在税前据实扣除，同时规定了不得在税前扣除的情形及在哪些规定条件下提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、未决赔款准备金，才准予在税前扣除。 3.3金融保险、证券、担保类企业相关优惠政策 3.3.4《财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》财税[2009]62号就中小企业信用担保机构计提担保赔偿准备和未到期责任准备如何在税前扣除进行了规定，并且限定执行期限为2008年1月1日起至2010年12月31日止。 3.3金融保险、证券、担保类企业相关优惠政策 3.3.5《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问