惠州会计考证培训[金帐本]《财经法规》税款征收.docVIP

第三章??税收征收管理法律制度（一）查账征收1、概念查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。查账征收方式适用于适合于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。（二）查定征收1、概念查定征收是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。（三）查验征收1、概念查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。主要是对零星、分散的高税率产品适用。（四）定期定额征收1、概念定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。（五）代扣代缴1、概念代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。有利于对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。（六）代收代缴1、概念代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。（七）委托代征委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。（8）其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。为了保证税款征收的顺利进行，《税收征管法》规定税务机关在税款征收中根据不同情况可以采取以下措施： （一）核定应纳税额 1．核定应纳税额的对象根据《税收征管法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（简答题）（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未没置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；（7）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。2.核定应纳税额的方法为了减少核定应纳税额的随意性，使核定的税额更接近纳税人实际情况和法定负担水平，税务机关按以下方式核定应纳税额：（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（2）按照营业收入或者成本（费用）加合理的利润或其他方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理方法核定。当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种或两种以上的方法核定。 纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。 企业所得税的核定征收核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。定额征收定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。核定应税所得率征收核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。核定应税所得率征收的计算应纳所得税额 应纳税所得额×适用税率应纳税所得额 收入总额×应税所得率 或 成本费用支出额÷ 1-应税所得率 ×应税所得率应税所得率表 行　　　　业 应税所得率（％） 工业、交通运输业、商业 7～20 建筑业、房地产开发业 10～20 饮食服务业 10～25 娱乐业 20～40 其他行业 10～30 （二）责令缴纳，加收滞纳金 1.纳税人（扣缴义务人）未按期限缴纳（解缴）税款税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2. 从事生产、经营的纳税人未办理税务登记（报验登记）以及临时从事经营由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必