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企业内部审计信息化建设的问题探讨 之会计信息化下审计的出路 浙江日发数码精密机械股份有限公司内审部 徐慧锋 在当前企业会计信息化和ERP（Enterprise Resource Planning即企业资源计划系统）不断完善成熟的双重技术环境下，企业内部审计如果不能及时适应日益高技术化、高信息化的审计环境变化，不加快内部审计信息化建设的步伐，就难以承担企业内部审计任务，影响到企业运行和管理的内部控制乃至企业的健康发展。因此，进一步加快内部审计信息化建设，是企业发展的必然要求，对于加强审计基础建设，规范审计行为，进一步提高审计工作质量和效率，防范审计风险，具有十分重要的意义。 关键词：会计信息化 ERP 适应 加快 审计信息化 审计风险 一、会计信息化环境下的企业内部审计现状及问题 审计信息化是利用专用计算机财务软件、网络和计算机等现代信息技术，对传统手工查帐审计模式进行颠覆，通过计算机专用软件管理、控制，建立信息与审计高度融合的、开放的现代审计监督体系，并力求提高审计在优化资源配置中的有用性，促进经济发展和社会进步。 （一）会计信息化的总体发展趋势 1、应用范围的普遍推广。会计信息化表面上看是会计信息处理手段的变化，实质上可以将它理解为一种先进的生产力，因而随着经济的发展、人们对信息知识的深入研究以及网络技术的发展，它必将获得普遍推广和应用，且日益呈现出网络化的特征。目前我县稍具规模企业都已实现初级的会计信息化建设，即通过财务专用软件进行账务处理。 2、会计信息处理与分析的专业化与智能化。会计信息化的推广与应用离不开专业财务软件的研究与开发，现阶段我县企业财务基本上都实行了会计电算化，人员对会计信息进行处理与分析具备会计、统计、计算机等多方面的知识。但另一方面，基本上的会计电算化只是改变传统手工记账的方式，对于财务软件的集成模块（固定资产管理、工资管理、财务分析、集团控制）等操作模块的开发利用还较为欠缺，而随着会计信息化的进一步发展，专业化向智能化的转变，最终并入集团公司ERP模块中，与审计软件相融合，最终实现资源、信息共享。 3、促进新的会计理论的完善与发展。会计信息化的发展，原本已经突破了传统的财务会计观念和会计电算化功能，特别是随着电子技术的飞速发展和信息系统的普及应用，新的问题和新的课题还将不断出现，比如：随着网络财务信息处理的建立，如何做到既及时合法提供会计信息，又能有效保护商业秘密？管理信息系统的建立，是否应该改进现有的财务报告？对于会计信息化在系统设计、工作组织、信息处理及账务处理程序等方式和方法上的改变与完善，实际也是对现行会计理论和方法的突破和健全。 （二）会计信息化的发展对企业内部审计的影响 审计证据的获取是企业内部审计工作的关键，而会计信息化的发展将原本“跃然纸上”的会计资料转变为主要靠计算机识别的存储介质，这一根本性的变革直接影响着企业内部审计工作，使企业内部审计面临着诸多新问题。 1、数据采集困难。在手工会计中，审计资料包括会计凭证、会计账簿、会计报表等，审计人员通过这些可见的审计线索检查证、账、表数据所反映的经济业务的合法性。但是，在信息化环境下的会计活动中，具体账务都已让软件所代替，而在软件中可能看不出计算汇总数据所依据的各项明细数据，从而造成会计数据采集困难。 2、错误与舞弊将更加隐蔽。会计信息化下的交易授权可以由计算机程序自动完成，使得授权过程不明显，控制的失效往往在发生损失后才会被察觉。这样内部控制的有效性受到影响，毕竟对于会计信息系统关于职责分离、监管以及独立稽核等程序设计本身而言，传统的审计方式方法无能为力，这就需要有一套完整、有效的审计软件相配套。 3、企业内部审计环境更为复杂。传统的手工记账环境下，一般具有丰富的财务会计、审计等方面的知识和技能，熟悉有关的政策、法令依据以及其它的审计依据，企业内部审计人员的工作基本上可以得心应手。但会计信息化除了依托相应的会计、审计专业知识外，计算机知识和应用技术成为重要的组成部分，因此企业内部审计的环境将不再局限于会计资料本身，还将延伸到信息技术领域。 4、审计风险进一步加大。审计人员对计算机知识的缺乏以及不安全的数据采集方式，可能造成企业财务机密的泄露。一旦单位计算机运行处在缺乏控制的状态，审计人员从计算机系统获得的审计证据可靠性就难以保证。此外，使用技术不成熟的审计软件，可能还会导致检查效率低下，审计证据的充分性得不到保障。 （三）企业内部审计信息化建设面临的主要问题 企业内部审计主要是对会计信息的真实性与合法性发表意见，一旦缺少审计证据的支持，对内部控制的有效性又难以评估，会计信息化环境下传统内部审计工作就将举步维艰。虽然计算机辅助审计的开展在一定程度上缓解了这种尴尬局面，但内部审计的信息化建设是指被审计对象运用网络技术进行财务工作和经营时