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第九章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义与种类 一、会计账簿的含义 ◆以会计凭证为依据，用以全面、连续、系统地记录会计主体发生的各项经济业务的簿籍。 ◆按照会计科目在账簿中开设账户。 ◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成，账页是账户的载体。 ◆登记账簿即记账。T型账户为简化格式。 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。如“现金日记账”、“银行存款日记账”、销货日记账、购货日记账等。 ②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3.备查账簿——也称辅助账簿。是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的会计事项会记载不全的的经济业务进行补充登记的账簿。如 “租入固定资产备查簿” 、“代管商品物资备查簿”等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容 二、日记账的格式与登记 （一）特种日记账的格式与登记方法 ①登账人员：出纳人员 ②格式：三栏式、多栏式 ③登账依据：审核无误的收款凭证和付款凭证 现金日记账： 现金收入数：现收凭证、银付凭证 现金付款数：现付凭证 银行存款日记账： 银行存款收入数：银收凭证、现付凭证 现金付款数：银付凭证 ④登记方法：逐日逐笔登记，日清月结。 （二）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿） ①格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 2.分栏式普通日记账：244页 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 三、分类账簿的格式与登记 （一）总分类账 1.格式：三栏式（常用格式） 2.登记依据及方法： 取决于企业采用的会计核算组织程序 ◆逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记。也可根据多栏式日记账汇总登记。 （二）明细分类账 ①格式：三栏式、数量金额式、多栏式 ②登账依据：记账凭证 原始凭证或原始凭证汇总表 ③登记方法：逐笔登记 1.三栏式（同总分类账格式） ?适用范围：只反映金额的经济业务，如应收账款、应付账款等明细账户。 ※特点：只提供价值指标。 2.数量金额式 ?适用范围：既需要反映金额，又需要反映数量的经济业务，如“原材料”、“库存商品”等明细账户。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。 3.多栏式 ?适用范围：成本、费用、收入、利润等明细账 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。 具体分为： 借方多栏式：适用于费用、成本明细账 贷方多栏式：适用于收入明细账 借方贷方多栏式：如“本年利润”、“应交税费” 注：库存现金、银行存款账户由于已设置了日记账，不必再设明细账，其日记账实质上也是一种明细账。 第三节 账簿的启用与错账更正 一、账簿的启用与登记 （一）账簿的启用 ◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 （二）账簿的登记规则 ◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用 ◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行 ◆4.记账发生错误,按规定方法更正 ◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格 ◆6. 账页结转处理规范 ◆7.注明余额方向 ◆8. 做好记账标记 二、错账的更正方法 (一)错账查找方法 1.个别检查法 ★ 错账的主要原因： ◆漏记一项业务的借（或贷）项发生额； ◆漏抄一个或几个账户余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字错位和数字颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者