强化内部会计控制 范单位财务管理.docVIP

强化内部会计控制 规范单位财务管理 实践证明，建立并严格执行单位内部会计控制制度，对于规范会计行为，提高会计信息质量，强化经营管理，控制经营风险，发现、防止、纠正错误与舞弊行为等具有重要作用。一个单位内部会计控制薄弱，财务管理势必失控，这就为滋生腐败提供了繁衍的土壤，为违法乱纪分子打开了缺口，国家财经法律、法规以及有关政策、方针得不到有效地执行，财经纪律遭到肆意践踏，以至于出现有些单位内部各职能部门都开设银行账户和设有“小金库”，资金管理严重失控；有些单位负责人私自对外投资，收益不入账，中饱私囊；有些单位甚至发生负责人卷巨款外逃等奇怪现象。鉴于此，新修订的《会计法》第二十七条明确规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合以下要求，……”，这就为单位研究制定内部会计控制制度提供了法律依据。 所谓内部控制，是指单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，发现、防止、纠正错误与舞弊，实行的内部各部门、各环节互相约束、互相合作、互相支持的机制和方法。随着我国经济改革的不断深化和现代企业的建立，迫切需要建立和完善内部会计控制，规范财务管理，以提高单位财务管理水平。笔者认为，强化内部会计控制，规范财务管理，可通过以下途径来实现： 建立完善单位内部会计控制制度 单位研究制定内部会计控制制度应坚持以下指导思想：以《会计法》为依据，以会计核算和会计监督为中心，以单位经济管理和会计工作中最为薄弱的环节为重点，研究制定针对性强、操作性强、可检查监督的内部会计控制，以规范和强化单位内部会计监管、有效地防范经营管理风险，保证经营管理工作和会计工作规范有序地进行，保护单位资产的安全和完整，促进财务管理水平的全面提高。 单位研究制定内部会计控制制度应当遵循以下原则： （一）合法性原则。单位制定的内部控制制度应符合并严格执行法律、法规以及国家统一的财务会计制度的规定；（二）适应性原则。单位制定的内部会计控制制度应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求；（三）规范性原则。单位制定的内部会计控制制度应当全面规范本单位的各项会计工作，要符合并体现会计科学的基本原理和方法，并能规范会计事务的各个方面、各个环节的工作，不能顾此失彼；（四）科学性原则。单位制定的内部会计控制制度必须科学合理，便于实际操作和执行，便于控制和检查，要切实可行。 贯彻实施内部会计控制制度 如果单位研究制定的内部会计控制制度不能有效地予以贯彻实施，就形同虚设，发挥不到其应有的作用。如何贯彻实施内部会计控制制度呢？第一，单位负责人有责任和义务保证内部会计控制制度发挥有效作用。单位负责人不用也不可能直接从事具体会计工作，而是通过有关制度委托、授权会计机构、会计人员按制度办事，严格把关，定期或不定期进行检查；第二，会计机构、会计人员认真履行会计监督职能作用，确保内部会计控制制度发挥应有的作用。会计人员是内部会计控制制度具体执行者，正确理解、严格执行内部会计控制制度，不能屈从外部压力或经不住外部的种种诱惑而滥用职权、超越委托、授权的权限范围，导致内部会计控制制度失去应有的效果；第三，单位内部各部门大力支持，模范地遵守单位制定的内部会计控制制度。单位内部会计控制制度仅靠单位负责人、会计机构、会计人员是不够的，还需要单位内部各部门积极予以配合，不能各自为阵、相互抵制，共同地按照内部会计控制制度的规定开展单位的各项工作。 检查内部会计控制制度执行情况 单位内部会计控制制度在贯彻实施的过程中，难免出现这样那样的问题，即使是设计完整的内部会计控制制度，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效；也可能因执行人员滥用职权或屈从外部压力而失效；也可能因经营环境、业务性质改变而削弱或失效。对内部会计控制制度执行情况进行必要的检查，可以有效地保证经授权所处理的经济业务的工作质量。 对内部会计控制制度执行情况进行检查，一般应当由单位内部审计机构或内部审计人员执行，公司制企业由公司监事会或执行监事执行。主要检查以下几个方面的内容：（一）既定的政策和程序是否贯彻实施；（二）建立的标准是否遵照执行；（三）资源的利用是否合理有效；（四）单位的目标是否达到。内部审计机构或内部审计人员、监事会或执行监事对检查的情况独立评价，向管理当局提供改进单位内部会计控制一系列的建设性意见。 修订完善内部会计控制制度 原本科学、规范的内部会计控制制度，因单位的经营环境、业务性质的改变而不再科学、规范，应当根据单位的管理需要和实际情况，不断加以修订完善，切实解决财务管理工作的现实问题。修订完善内部会计控制制度应当遵循以下原则：（一）及时性原则。一般来说，在执行内部会计控制一年之后予以修订完善，最为合适；（二）适应性原则。修订完善后的内部会计控制制度应当适应单位的经营环