資本市場財務資訊之公開.pptVIP

資本市場資訊之公開 97.12.10 林卉娟 協理 * 大　　綱 資訊公開之意義、目的及條件 財務資訊之品質 以往財報重大事件 財務資訊公開新趨勢 其他資訊編製之原則 * 資訊公開之意義、目的及條件 財務資訊的內含： 管理會計：成本決定、損益分析、資本支出、預算編製。 財務會計：經營成果、財務狀況、現金流量。 年報：致股東報告書、公司概況、營運概況、財務概況、資金運用、MDA、公司治理。 公開說明書（發行有價證券）：公司概況、營運概況、發行計畫及執行情形、特別記載事項、決議事項。 * 資訊公開之意義、目的及條件 意義：提供並公開必要的資訊（營業、生產、財務）以供投資人參考引用。 目的： －提供投資判斷之必要資訊 －關係人得為權利之行使 －不法之防治：太陽是最有功效的防腐劑 －資料對稱促成交易之公平、公正 條件： －完整性及正確性（對投資者而言有其必要且重要） －時效性（事實發生日後二日內） －利用容易（易於取得了解、有效益） 資本市場：權益證券（普通股、特別股GDR、ADR） 　　　　　 債　　券（公司債、CB、ECB） * 財務資訊之品質 財務報表（資訊）之編製責任 經營者及編製者的品德 經營者及報告編製者的能力 會計制度及內部控制制度之建立及有效執行 編製報表規範 會計師的功能發揮 財務資訊的國際化 * 財務資訊之品質(續) 品　　質：正確性（信賴性）、完整性、相關性 資　　產：存在、權利、評價（含分攤） 負　　債：完整、充分 收　　入：已實現 成本費用：已發生 現金流量：清楚表達 (一)財務報表（資訊）之編製責任 編製責任：管理階層聲明（Assertion）符合GAAP 表示意見：會計師表示管理階層之聲明是對的 公司之負責人、經理人、主辦會計均應在財報上簽章負責： ?已核閱財務報表 ?無重大誤述 ?允當表達及揭露財務資訊 財務報表要項 * 財務資訊之品質(續) (二)經營者及編製者的品德 內控制度之首要件要素：控制環境(企業文化，經營理念，價值觀) 董事、經理人及員工之操守 (三)經營者及報告編製者的能力 經營者應有閱讀財務報表（含管理報表）之能力 財務及會計人員應具備管理會計之素養（會計制度應訂定財會人員之任用資格） 主辦會計之任免應經董事會之同意 * 財務資訊之品質(續) (四)會計制度及內部控制制度之建立及有效執行 內部控制制度（含內部稽核） 　　制度之設計及有效執行在促進公司之健全經營（ERP、SCM、CRM），以達到下列目標： 營運之效果及效率→獲利、績效及資產保障安全 財務報表之可靠性 相關法令之遵循 消極—證交法、稅法、公司法 積極—獎勵項目之獲取 設計及執行應適應營運活動及環境需要（表二） * 財務資訊之品質(續) (五)編製報表規範 財務會計準則 證券及期貨主管機關行政函令 商業會計法及商業會計處理準則 公司法 資本公積 盈餘分配 * 財務資訊之品質(續) (六)會計師的功能發揮 委任關係 會計師→公司==FS→政府機關 　　　　　　　　 →投資人 →債權人 →其他利益關係人 獨立性 專業能力→Quality and people management 會計師的選任 董事會 審計委員會 監察人 * 財務資訊之品質(續) (七)財務資訊的國際化 財務會計準則→ROC GAAP，IAS，US GAAP 公司治理→三大法則（取得及處分資產、背書保證、資金貸予他人） (八)公司治理之建立 * 以往財報重大事件 (一)台灣 資產不實→AR/Inventory/Investments Short Term Long Term 負債短列→契約關係　背書保證 義務之履行 金融商品之操作 (二)美國 SPE之操作 資本支出之認列 收入之認列 租賃會計操作 醫療自負額列為營收 銷售予批發商列為營收 與其他公司勾結膨脹營收(光纖網路) * 財務資訊公開新趨勢～一. 公平價值會計之導入 目的 加強與國際接軌及國際會計準則調和提高資訊透明度 主要作法 訂定財會第三十四號金融商品會計處理準則公報 預定實施日期：九十五年 * 第三十四號金融商品會計處理準則主要規定 規定金融商品原則上應採公平價值評價 衍生性金融商品須依公平價值入帳 並對避險會計之適用及會計處理作更嚴謹規範 * 二. 員工獎酬資訊揭