第四章增值税研究.pptVIP

第四章 增值税;第四章 增值税;第一节 增值税概述;第一节 增值税的基本内容;3．营业税改增值税的试点： 实行营改增的试点地区： 2012年1月1日起上海市的交通运输业和部分现代服务业。 2012年8月1日起北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省市的交通运输业和部分现代服务业。 2013年8月1日全国范围的交通运输业和部分现代服务业。 2014年1月1日，全国范围的铁路运输业和邮政业。 2014年6月1日，全国范围的电信业。 ;二、增值税的申报要求;三、增值税的申报要求;货款结算方式;三、纳税地点;四、增值税的起征点;增值税;一、增值税纳税人的基本规定;（3）承租人和承包人。企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为增值税的纳税人。 （4）扣缴义务人。我国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 （5）进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。 ;一、增值税纳税人的基本规定;　　　;二、增值税一般纳税人的认定;二、增值税一般纳税人的认定;三、增值税小规模纳税人的认定;【例题·多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有( )。 A．实行简易征收办法 B．不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C．不得抵扣进项税额 D．一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人 正确答案：AC;【例题·多选题】下列各项中，可选择按小规模纳税人纳税的有（　）。　　A.年应税销售额70万元的个体加工厂　　B.不经常发生应税行为的企业　　C.年应税销售额20万元的其他个人　　D.不经常发生应税行为的非企业性单位 　正确答案：BD 答案解析：A符合一般纳税人标准；C按照小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。 ;增值税;一、增值税的一般征收范围;;根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.某单位内部食堂对外提供饮食服务　　B.汽车的修理　　C.房屋的修理　　D.受托加工白酒 正确答案：BD;;二、增值税征收范围的特殊规定; 5.集邮商品的生产，调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的集邮商品及发行的报刊，均征收增值税。 6.执罚部门拍卖收入作为罚没收入上缴财政，不予征税，对经营单位购入拍卖物品后再销售的，应交增值税。 7.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。 8.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 9.缝纫业务，应当征收增值税。 ;;;;;三、增值税的特殊销售范围;;;购买的货物用途不同，处理也不同;【例题·多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ 　）。 A.将自产的货物用于非应税项目 　　 B.将购买的货物投入生产 C.将购买的货物无偿赠送他人 　　 D.将购买的货物用于集体福利 正确答案：AC;【例题·多选题】下列各项中，征收增值税的是（ ）。 A.将购买的货物投入生产　 B.动力设备的安装 C.将自产的货物用于非应税项目　　 D.邮政局出售集邮商品 正确答案：CD ;【例题·多选题】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（ ）。 A.商场将购买的商品发给职工 　　 B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务 C.个体商店代销鲜奶 　　 D.食品厂将购买食品原料赠送他人 正确答案：CD;【例题·多选题】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（ ）。 A.将外购的货物用于对外捐赠　　 B.动力设备的安装 C.销售代销的货物 D.邮政局出售集邮商品 正确答案：AC;;;资料：某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心（福利部门）一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。要求：计算该业务增值税销项税额。 正确答案： 应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元） ;三、增值税的特殊销售范围;三、增值税的特殊销售范围;混合销售行为与兼营行为的比较;四、增值税的其它特殊征收范围; 例1、 某企业当月货物销售额为200万元，另以折扣方式销售货物100万元，另开红字发票折扣10万元，货物已发出。试计算增值税销项税额。 解 销项税额=（200﹢100）×17%