贷款业务核算答题.pptVIP

商业银行贷款业务核算;第三章目录;第三章 学习要求;第一节 贷款业务概述;第一节 贷款业务概述; 二、贷款业务流程 信贷部门职责：受理、审核、调查、审批、签订贷款合同、进行贷后管理、监督贷款使用和回收。 会计部门职责：发放贷款、回收贷款的核算；贷款利息计算与核算。;第二节 贷款业务的核算;四、科目设置 1.“贷款”科目 科目性质：资产类科目； 科目用途：用于核算正常贷款； 记账方向：发放贷款时，记入借方，收回和转不良贷款时，记入贷方，期末余额在借方，反映未到期贷款； 明细账设置：按贷款期限、种类等设置本金、利息调整、已减值二级明细账，按贷款客户设置三级明细账户 实际工作中，银行正常贷款科目一般按贷款分类设置一级科目，各类银行具体科目名称略有差异。 ;第二节 贷款业务的核算; 3.“非应计贷款”科目 科目性质：资产类科目； 科目用途：用于核算贷款本金或应收未收利息逾期达到90天（含）的贷款； 记账方向：逾期贷款或应收未收利息达到90天，贷款本金由原贷款科目转入本科目借方，收回或核销非应计贷款时，记入贷方，非应计贷款期末余额在借方，反映尚未收回的非应计贷款； 明细账设置：按非应计贷款客户设置明细账户。 ;第二节 贷款业务的核算;第二节 贷款业务的核算;第二节 贷款业务的核算; 7.“贷款损失准备”科目。 科目性质：资产类科目， 科目用途：是贷款类科目的备抵科目，核算商业银行按规定对各项贷款本金可能发生的损失计提的准备。 记账方向：计提贷款损失准备或收回已核销的贷款时，记入贷方；冲减已计提的贷款损失准备、经批准核销贷款或处置转出贷款时，记入借方；余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未转销的贷款损失准备。 明细账设置：该科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。;; ★与转存贷款相关的存款科目 9.“其他活期存款”科目 科目性质：负债科目； 科目用途：该科目专门用于核算由贷款账户转入的存款； 记账方向：发放转存贷款时，记入贷方，支用时计入借方，期末余额在贷方，反映尚未用完的贷款； 明细账设置：按开户人设立明细账户 关注：对公贷款转存时不能与单位原始存款资金混合使用，需另开转存账户，便于监督贷款资金用途，该存款账户除转存外，只支出，不收入。;第二节 贷款业务的核算;第二节 贷款业务的核算;第二节 贷款业务的核算;第二节 贷款业务的核算;第二节 贷款业务的核算; 4.非应计贷款： 非应计贷款指贷款本金或应收利息逾期达90天未收回的贷款。会计分录为： 借：非应计贷款--借款人户 贷：逾期贷款--借款人户 （本金逾期90天） 或：贷款--短（中、长）期贷款--借款人户 （本金未逾期，应收利息逾期90天） 贷款转非应计贷款的同时，应将已确认利息收入尚未收回的利息冲销，转往表外挂帐，会计分录为： 借：利息收入 贷：应收利息--借款人户 收入：应收未收利息;第二节 贷款业务的核算;第二节 贷款业务的核算; （二）抵押贷款 抵押贷款指债务人或者第三人不转移对拥有所有权、处分权的财产的占有，将该财产作为对银行债权的担保。债务人不履行债务时，银行有权以抵押财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿的贷款。;第二节 贷款业务的核算;第二节 贷款业务的核算; 5.抵押贷款到期的核算 抵押贷款到期，借款人展期、转贷或逾期的账务处理与信用贷款相同，贷款正常回收以及处置抵押物回收本金的处理如下： （1）正常回收贷款本息 收回贷款的同时将抵押物归还抵押人，会计分录为： 借：单位活期存款--借款人户 贷：贷款--短（中、长）期贷款--借款人户 利息收入（或应收利息） 付出：代保管有价值品--抵押人户; （2）处置抵押物收回贷款本息（教材没有） 借款人到期未清偿债务的，贷款银行有权与借款人协商处理抵押物，未能达成协议的，通过向人民法院起诉实现抵押物的拍卖、变卖收回贷款本息。 处置抵押物收回逾期贷款得分录为： 借：XX科目 (处置收回金额） 贷：逾期贷款--借款人户 （本金） 应收利息--借款人户 （表内挂账利息） 单位活期存款--抵押人户 （多余款） 付出：代保管有价值品--抵押人户 ;处置抵押物收回逾期贷款得分录为： 借：XX科目 (处置收回金额） 贷：非应计贷