1税负高的原因.docVIP

一、税负高的原因 答：税制问题是首要的，　对于生产企业而言，要缴纳增值税；对于服务性企业而言，要缴纳营业税。在这一基础上，企业还必须缴纳33%的企业所得税。同样是与美国德国等发达国家相比，中国企业的税负要高出20%~30%.对于企业税收体系而言，改革已是势在必行。改革之意在两点：一是调低对企业的税率标准（2006年12月19日，全国人大通过法令，将内外资企业的所得税率统一调整为25%，便是这一税收调整思路的集中体现）；二是完善税收结构，例如把生产型增值税改为消费型增值税，该项改革自2004年在东北八大行业开始试点，但至今尚未在全国推广，原因在于有关部门担心税收会因此而下降。美国及欧洲每逢经济面临问题或即将面临问题时，经常使用的一个调节工具是减税，对企业减税旨在提高经营能力，对个人减税意在刺激消费。近年来我国税收持续快速增长，企业的盈利能力也大大加强，如果在此时适时进行适当的税制调整，全社会的整体福利将会大大改善。即使是税收，也会如同个人所得税一样，因为税基的增加而不降反增。 二、避税的主要方式：　 答：企业避税的方式多样，从目前情况归纳，大致常用的方式主要有以下几个方面： 　　1、利用税收的差异性避税。利用国与国之间、地区与地区之间税负差异避税，如经济特区，经济技术开发区等等；利用行业税负差异避税，如生产性企业，商贸企业，外贸出口企业；利用不同纳税主体税负差异避税，如内外资企业、民政福利企业等；利用不同投资方向进行避税，如高新技术企业；利用组织形式的改变，如分设、合并、新办；改变自身现有条件，享受低税收政策，如改变企业性质，改变产品构成，改变从业人员身份构成等。利用特殊税收政策，如三来一补、出口退税。 　　2、利用税法本身存在的漏洞。利用税法中的选择性条文如增值税购进扣税的环节不同，房产税的计税方法（从租从价）不同；利用税法条文的不一致、不严密，如对起征点、免征额等；还有利用一些优惠政策没有规定明确期限的，如投资能源、交通以及老少边穷地区再投资退税等，无时间限制。 　　3、转让定价避税。关联企业???进低出，或者低进高出，转移利润，涉及企业所得税，营业税或增值税等；改变利息、总机构管理费的支付，影响利润；改变出资情况，抽逃资本金等，逃避税收。 　　4、资产租赁避税。如关联企业中，效益好的向效益差的高价租赁设备，调节应纳税所得，求得效益好的企业集团税收负担最小化；关联企业之间资产相互租赁，以低税负逃避高税负，如以缴纳营业税逃避缴纳所得税。 　　5、避税地避税。纳税人利用国与国之间、地区与地区之间特区、开发区、保税区的税收优惠政策，在这些低税负地区虚设常设机构营业、虚设中转销售公司或者设置信托投资公司，转移利润从而减少纳税。 　　6、让利销售避税。让利销售减少销项税额，大幅降低销售价格，以换取价格优势，增强产品市场竞争力，但国家税收（如增值税、企业所得税等）受到影响，对企业有益而对税收不利。 7、运用电子商务避税：电子商务是指交易双方利用国际互联网、局域网等进行商品和劳务交易。电子商务活动具有交易无国籍无地域性、交易人员隐蔽性、交易场所虚拟化、交易信息载体数字化、交易商品来源模糊性等特征。电子商务给避税提供了更安全隐蔽的环境。企业利用电子商务的隐蔽性，避免成为常设机构和居民法人，逃避所得税；利用电子商务快速的流动性，虚拟避税地营业，逃避所得税、增值税和消费税；利用电子商务对税基的侵蚀性，隐蔽进出口货物交易和劳务数量，逃避关税。因而电子商务的迅速发展既推动世界经济和贸易的发展，同时也给我国在内的各国税收制度提出了国际反避税的新课题。 三、跨国公司转让定价的目标与避税案例 答：避税目标主要有以下几个： 1、全球范围内税后利润最大化 跨国公司在制定合理的转让价格时,首先要考虑的就是实现全球范围内公司整体的税后利润最大化。从纳税的角度看,跨国公司要最大限度实现其税后利润,必须考虑不同国家的所得税率、关税以及有关国家鼓励出口的税款抵免和补贴以寻求差别因素。跨国公司可以制定较高的投入转让价格或较低的产出转让价格,将处于较高所得税率国家内的子公司利润转出,而用较低的投入转让价格或较高的产出转让价格把利润保留在所得税率较低的国家内的子公司中。在那些实行税收地域管辖权,只就公司国内所获收入征税,免征公司海外获得的收入的国家里,这种方法在增加整个公司系统的利润总额中最为有效。即使在一些行使税收居民管辖权的国家里,对分布在世界各地全部收入征税(如美国),一般仅就海外收入汇回母公司时,母公司所在国才征税,跨国公司可以通过逾期汇寄方式,递延缴纳所得税。如果子公司所在国对进口货物征收较高的关税,跨国公司在向该国子公司出售商品和劳务时,可以制定较低的转让价格,以减轻子公司的关税负担,同时增加子公司的进口量;反之,则可制定较高的转让价格。此外,有