5成本费用的归集和分配(二）.pptVIP

制造费用的归集 为了总括地反映企业在一定时期内发生的制造费用及其分配情况，应设置“制造费用”总分类账户 制造费用归集的总分类核算的会计分录如下: 　　　借:制造费用——第一生产车间 　　　　　贷:应付职工薪酬 原材料 累计折旧 预付账款 应付账款 银行存款等 * （二）核算帐户的设置 应设置“废品损失”账户进行废品损失的归集和分配在废品损失账户下可按正常废品和非正常废品设置二级科目进行明细核算 借方登记废品已耗的生产成本、返工品的返修费用以及退回废品而支付的运杂费等 贷方登记废品残值和责任人的赔偿款 月终，将正常废品净损失转至“基本生产成本”帐户的借方;对于非正常原因产生的废品损失，应作为损失冲减当月的损益。 * 不需返修而降价出售的不合格品，其降价损失，应在计算销售损益时体现，不应作为废品损失处理； 产成品入库后，由于保管不善等原因而损坏变质的损失，属管理上的问题，应作为管理费用处理，也不作为废品损失处理。 实行三包（包退、包修、包换）的企业，在产品出售后发现的废品，所发生的一切损失，应计入管理费用，不包括在废品损失内。 对预计产品质量保证的企业，在约定质量保证期间由于产品质量问题所发生的一切损失，应冲减“预计负债”账户，不包括在废品损失内。 应注意的几种情况 * （三)废品和返工品的核算 CostReport * 进行废品核算，应区分正常废品和非正常废品。 1. 废品的核算 正常废品是指在有效的 经营条件下所产生的废 品，它是特定的生产流 程中不可避免的结果。 非正常废品，是指在正 常有效的生产条件下不 应该产生的废品，它不 是特定生产流程中 固有的结果。 * 非正常废品的核算 归集非正常废品损失时： 借：废品损失——非正常废品损失（废品） 贷：基本生产成本 残值入库时： 借：原材料 贷：废品损失——非正常废品损失（废品） 确认应收的赔款时： 借：其他应收款 贷：废品损失——非正常废品损失（废品） 月末，结转非正常废品的净损失时： 借：本年利润 贷：废品损失——非正常废品损失（废品） * 正常废品的核算 正常废品的处理有两种方法 . 单独计算废品成本 ： 计算约当产量时考虑了废品的约当产量 ； 有助于向管理当局提供废品成本 不单独计算废品成本： 计算约当产量时不考虑废品的约当产量 ； 其结果是成本扭曲 注意两种方法处理的结果. . . * 2. 返工品的核算 关键是如何计量返工品的追加成本； 返工品损失的归集是指当月实际发生的修复费用，它与返工品发现的时间无关。 * 返工品的核算 发生返工品返修成本时： 借：废品损失——正常废品损失（返工品） ——非正常废品损失（返工品） 贷：原材料 应付职工薪酬 制造费用 月末，结转正常返工品的返修成本： 借：基本生产成本 贷：废品损失——正常废品损失（返工品） 结转非正常废品的返修成本时： 借：本年利润 贷：废品损失——非正常废品损失（返工品） * * 3 * 3 * 3 * 3 * 3 * 3 * 5 成本费用的归集和分配(二） 一、辅助生产费用的归集和分配 * （一）辅助生产费用概述 基本生产车间 辅助生产车间 企业的服务部门发生的费用称为服务部门费用；在制造企业中所发生的服务部门的费用通常被称为辅助生产费用。 * （二）辅助生产费用的归集 辅助生产费用的归集和分配,是通过设置“辅助生产成本”账户进行的。 辅助生产车间费用归集的总分类核算会计分录如下: 　　　借:辅助生产成本××× 　　　　　贷:原材料××× 材料成本差异××× 应付职工薪酬××× 累计折旧××× 预付账款××× 应付账款××× 银行存款等××× * 假如辅助生产车间之间不相互提供劳务、作业，辅助生产费用的分配就比较容易，只要将“辅助生产费用明细帐”中归集的费用，按照劳务供应量的标准进行分配 。 在有交互提供劳务的辅助生产车间时，辅助生产费用的分配不仅要考虑给辅助生产之外的部门分配，而且还要考虑给其他辅助生产车间的分配, 此时需要交互分配。 （三）辅助生产