第13章 审计质量控制.ppt

* * * * * * * * * * 新世纪研究生教学用书 会计系列 东北财经大学出版社 第13章 审计质量控制 ［学习目标］ 13.1审计质量控制概述 13.2会计师事务所质量控制制度体系 13.3非审计服务与审计质量控制 ［学习目标］ 1.掌握审计质量的含义、特征及其衡量标准； 2.了解会计师事务所质量控制制度体系构建的相关知识； 3.掌握业务质量控制制度和历史财务信息审计的质量控制制度的相关内容。 13.1审计质量控制概述 13.1.1审计质量概述及其影响因素 审计质量通常指审计工作的规范程度和审计结果的总体质量，它包括审计工作质量和审计结果质量两个方面。 13.1审计质量控制概述 1）外部因素 （1）会计师事务所的组织形式 （2）审计环境 （3）注册会计师行业的处罚力度 2）内部因素 （1）执业技术水平 （2）职业道德 13.1审计质量控制概述 13.1.2审计质量的衡量标准 1）关于单项审计业务质量的衡量标准 （1）Watts和Zimmerman(1981)、DeAngelo(1981) （2）Schauer，Paul Christian(1999)、Paul C.Schauer （3）Donald R.Deis、Jr.Giroux和Gary A.Giroux(1992) （4）徐建新(2001) （5）北京市注册会计师协会监管部 13.1审计质量控制概述 此外，还有一些学者提出的衡量标准包括：盈余反应系数（Krisnhnan，2002）、重要性原则、后续审计、事务所的总体质量水平和审计质量控制制度的完善程度（王英姿，2001）等。 13.1审计质量控制概述 2）关于会计师事务所总体执业质量的衡量标准 （1）Watts和Zimmerman(1981)、DeAngelo(1981) （2）Richard B.Carter等(1998) （3）Palmrose，Z-V.(1988)、Teo EuJin、Keith A.Houghton(2000) （4）Mark L.Defond(1992) （5）王英姿（2001） （6）王振林（2002） 13.1审计质量控制概述 13.1.3审计师轮换制度和同业复核制度及其评价 1）审计师轮换制度 2）同业复核制度 3）审计师轮换制度和同业复核制度的局限与不足 13.2会计师事务所质量控制制度体系 13.2.1会计师事务所质量控制体系概述 1）会计师事务所质量控制体系构建原则 （1）兼容性原则 （2）系统性原则 （3）灵活性原则 （4）动态性原则 （5）成本效益原则 （6）有效性原则 （7）整体性原则 13.2会计师事务所质量控制制度体系 2）会计师事务所质量控制体系构建的框架 （1）事务所组织机构层次上建立审计质量的组织结构控制系统 （2）事务所内部建立关于质量控制信息的传达和反馈系统 （3）建立有关质量控制责任的考核评估系统 这个系统主要有两个方面的任务。 第一，负责建立健全事务所内部的审计质量标准体系及审计质量责任体系。 第二，建立健全质量控制责任的考核评估体系。 13.2会计师事务所质量控制制度体系 （4）针对具体审计项目建立审计业务流程的质量控制系统 ①建立审计业务质量的事前控制系统 ②建立审计业务质量的事中控制系统 ③建立审计业务质量的事后控制系统 13.2会计师事务所质量控制制度体系 （5）需要针对审计质量控制构建相应的人力资源管理系统 13.2会计师事务所质量控制制度体系 13.2.2会计师事务所质量控制制度 1）对业务质量承担领导责任 （1）对主任会计师的整体要求 （2）行动示范和信息传达 （3）树立质量至上的意识 （4）委派质量控制制度和运作人员 13.2会计师事务所质量控制制度体系 2）职业道德规范 （1）职业道德规范的基本要求 （2）遵守职业道德规范的具体措施 （3）鉴证业务还必须满足独立性的要求 3）客户关系和具体业务的接受与保持 4）人力资源 5）业务执行 6）业务工作底稿 7）监控 13.2会计师事务所质量控制制度体系 13.2.3历史财务信息审计的质量控制制度 1）对审计质量承担的领导责任 2）职业道德规范 3）客户关系和具体审计业务的接受与保持 4）工作委派 5）业务执行 6）监控 13.3非审计服务与审计质量控制 13.3.1相关争论 13.3.2安然事件之后的情况 * * * * * * * * 新世纪研究生教学用书 会计系列 东北财经大学出版社 * * * * * * * * * * * * * * * * * *