企业所得税新政策研讨.ppt

企业所得税新政策 2014年新政 目录 一、2014年度国务院关于固定资产折旧新政及其理解 二、2014年度企业所得税汇算清缴新政介绍 三、营改增对企业所得税及综合税负影响讨论 2014年我国固定资产折旧新政 —— 9月24日国务院国务院常务会议 加快企业固定资产折旧， 降低企业所得税税负 适用条件：时间、用途、价值 2014年1月1日后，企业新购用于研发的仪器、设备、单价低于100万元的，可以一次性税前扣除，超过标准的可以加速折扣。 ——是对所有行业企业2014年1月1日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除；超过100万元的，可按60%比例缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等方法加速折旧。 行业适用 企业持有、价值低于5000元的固定资产，可以一次性税前扣除 ——适用： 所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。 适用条件：时间、特定行业 2014年1月1日后，特定行业新购固定资产允许加速折旧 —— 对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业2014年1月1日后新购进的固定资产，允许按规定年限的60%缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等加速折旧方法，促进扩大高技术产品进口。 根据实施情况，适时扩大政策适用的行业范围。 个人理解 一、受益面—— 对大中型企业的好处大过、深过小微企业。 将促进企业加大企业技术研发、设备更新投资，促进配套行业的蓬勃发展，政策影响力将会在未来多年持续释放。 个人理解：企业所得税减负 ——政策追溯至2014年1月1日起执行。 企业对2014年1-9月实际采购的、2014年第4季度拟采购的、符合条件的固定资产，均采用新固定资产折旧政策，2014年会增加多少折旧费用，对当年利润有大多的影响，预计减少所得税的金额是多少，可重新重新测算2014年的企业所得税税负水平。 建议：修订、调整财会制度 依据： 由于税务机关认为：会计核算折旧年限长于税收政策规定最短年限的，缴纳所得税时不进行纳税调整。因此，会计核算方法不调整，企业就无法享受新政策的优惠。 建议企业即刻启动对会计制度、财务管理制度中固定资产标准、折旧年限、折旧方法的调整，以免错失优惠政策。 注意事项：特别纳税调整监控管理 ??? 　一、税务机关通过关联申报审核、同期资料管理、前期监控和后续跟踪管理等特别纳税调整监控管理手段发现纳税人存在特别纳税调整风险的，应当向纳税人送达《税务事项通知书》，提示其存在特别纳税调整风险，并要求纳税人按照有关规定20日之内提供同期资料或者其他有关资料。纳税人应当审核分析其关联交易定价原则和方法等特别纳税调整事项的合理性，可以自行调整补税。纳税人要求税务机关确认关联交易定价原则和方法等特别纳税调整事项的，税务机关应当按照有关规定启动特别纳税调查调整程序，确定合理调整方法，实施税务调整。??? 　 二、纳税人在特别纳税调整监控管理阶段自行调整补税的，税务机关仍可按照有关规定实施特别纳税调查及调整。??? 　三、纳税人在特别纳税调整监控管理阶段按照上述规定提供同期资料等有关资料的，根据企业所得税法实施条例第一百二十二条第二款的规定，其自行补税按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加收利息，不再另加收5个百分点。 关注： 《纳税信用管理办法（试行）》 自2014年10月1日起施行 纳税信用级别设A、B、C、D四级。 A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的； B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的； C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的; D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。 A级的直接否定项 有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：　　（一）实际生产经营期不满3年的； 　　（二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；　　（三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；　　（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。 Ａ级的纳税人好处 　　（一）主动向社会公告年度A级纳税人名单；　　（二）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量