企业纳税管理体系设计剖析.ppt

授课大纲 企业税负率自我跟踪工具 企业纳税风险自查管理方法 纳税管理效果的监控指标 增值税税负率 所得税税负率 主营业务收入增长率 利润增长率 总结： 具体构建纳税体系的环节 研究中心总监 总裁 营销总监 生产总监 总裁办公室 行政总监 财务总监 财务部 研发中心 仓储部 生产部 质量管理部 市场部 销售部 售后服务部 人力资源部 行政部 总务后勤部 采购部 建立企业纳税管理体系的基本步骤 第一步：企业建立纳税管理的目标体系 企业涉税风险管理的目标 企业税务规划要具有合理的商业目的，并符合税法规定； 企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符 合税法规定； 对企业涉税事项的会计处理要符合相关会计制度或准则以 及相关法律法规； 纳税申报和税款缴纳要符合税法规定； 税务登记（变更、注销）、凭证账簿管理、税务档案管理 以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。 关联关系认定(续) 企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人： 　（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系； 　（二）直接或者间接地同为第三者控制； （三）在利益上具有相关联的其他关系。（所得税法实施条例第一百零九条） Page ? * 关联关系认定(续) 持股比例－－25％ 借贷资金－－50％ 高级管理人员 控股股东之间的人身关系 经营方面的控制关系－－技术、购销、劳务 其他能够判断实质控制的标准 Page ? * 相关法律责任 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。（征管法第二十五条） 企业未按照本办法的规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表，或者未保存同期资料或其他相关资料的，依照征管法第六十条和第六十二条的规定处理。（特别纳税调整实施办法（试行）第一百零五条） Page ? * 相关法律责任 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。（征管法第六十二条） 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。（所得税法第四十四条） 典型涉税事项 资金无息使用问题 资产无租使用问题 共同费用摊销问题 相互之间转移商品 拆借资金形式 1.A 公司账面长期挂帐应收帐款5000万元，借入单位B公司与A公司属于关联方，期限长达4年，无任何利息成本。 2.A 公司账面长期借款5000万元，借入单位B公司与A公司属于关联方，期限长达4年，双方订立合同，约定利率为3％。 关联企业之间无偿拆借资金是否需要确认利息收入？ 因企业资金周转需要，我公司与另一家关联企业之间时有无偿拆借资金情况发生。请问，关联企业之间无偿拆借资金是否需要确认利息收入？? 　　 答：税收征管法第三十六条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。企业所得税法第四十一条第一项规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。因此，关联企业之间无偿拆借资金，税务机关有权要求借出企业按照金融企业同期同类贷款基准利率计算确认利息收入，借入企业凭合法有效凭证在税前列支。 问题 利息支出 借 款 有偿 无偿 有偿 无偿 1.与金融机构之间的贷款 2.与非金融机构之间的借款 1.无偿拆借股东资金 2.无偿拆借关联方借款 与非金融机构之间的借款 1.企业有偿拆借自然人股东的资金 2.企业有偿拆借非股东自然人资金 3.企业向关联企业之间拆借 4.企业向非关联企业之间拆借 预约定价安排 企业申请需同时符合三项条件：①年度关联交易金额在4,000万元人民币以上 ②已履行关联申报义务 ③已按规定准备、保存和提供同期资料 预备会谈 正式申请 审核评估 签订安排 磋商 监控执行 达成一致意见 签订《安排》或《执行协议书》 提交书面报告 半年检查一次 测算出价格