公司会计制度教程解读.docVIP

会 计 制 度 一、总 则 2 二、资 产 3 三、流动资产 3 四、固定资产及在建工程 5 五、无形资产和其他资产 7 六、对外投资 9 七、金融资产或金融负债 10 八、负债及债务重组 11 九、 收 入 13 十、 成 本 费 用 13 十一、股 东 权 益 15 十二、利润及利润分配 16 十三、关联方关系及关联交易 17 十四、资产负债表日后事项 18 十五、或有事项 18 十六、会计政策、会计估计变更和会计差错更正 19 十七、财务报告 20 十八、附则 22  总 则 1、为适应公司股份制管理需要，建立现代企业制度，统一会计核算标准，保证会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》，结合公司的实际经营情况，制定本制度。 2、会计核算的会计年度为公历1月1日至12月31日，会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 3、会计期间分为年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日起确定。 4、会计核算以权责发生制为基础，以人民币为记帐本位币，会计记录的文字为中文，会计记账采用借贷记帐法。 5、会计核算应当以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 6、会计核算应当以公司持续、正常的生产经营活动为前提。本制度所称的期末和定期，是指年末、半年末、季末和月末。 7、公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： 7.1会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 7.2公司应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 7.3公司提供的会计信息应当能够反映财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 7.4公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的原因、变更的情况及其对公司财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说明。 7.5公司的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、具有可比性。 7.6公司的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 7.7公司的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和使用。 7.8收入与其相关的成本、费用相互配比。 7.9会计核算遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。 7.10各项财产物资按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。 7.11会计核算应合理划分收益性支出与资本性支出，凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。 8、本制度适用于公司本部、分公司及子公司。 二、资 产 9、资产指过去的交易、事项形成并由公司拥有或控制的资源，该项资源预期会给公司带来经济利益。 10、资产按其流动性分为流动资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产和其他资产等。 10.1流动资产指可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括：现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货及其他流动资产等。 10.2可供出售金融资产核算公司持有的可供出售金融资产的公允价值，包括可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。 10.3持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 10.4长期股权投资指持有时间准备超过一年（不含一年）的、不能变现或不准备随时变现各种股权性质的投资。 10.5 投资性房地产指能够单独计量和出售的，为赚取租金而用于出租的房屋建筑物、土地使用权，以及持有并准备增值后转让的土地使用权。 10.6固定资产指使用期限超过一年的房屋、建筑物、生产设备、施工机械、运输设备、与生产经营有关的设备、器具、工具等；使用年限超过2年的非生产经营主要设备、物品。 10.7无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。 10.8其他资产指除流动资产、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等以外的其他资产，包括长期待摊费用、商誉、递延所得税资产等。 三、流动资产 11、公司应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称、存款种类及账户进行明细核算。 现金的账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对帐单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表，调节后相符。 12、应收及预付款指日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收帐款、其他应收款、预付帐款等，按实际发生额计价。 12