固定资产-任务4-2剖析.ppt

登记账簿 归纳总结 归纳总结 回答上课开始时创设的情境问题：会计小刘应该如何办理？ 课后思考 课后思考 1、帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元 2、盘亏01号产品6件，每件35元 请根据资料写出相应的会计分录 Thank you! * * * * * * 第四单元 固定资产核算岗位 项目 固定资产业务 固定资产业务 固定资产后续支出的核算 项目 任务 教学内容 1.固定资产清查方法； 2.固定资产盘存单； 3.固定资产盘盈盘亏报告表； 4.固定资产盘盈盘亏的账务处理。 复习引入 复习引入 1.日常修理费用计算； 2.更新改造费用的计算及固定资产入账价值的确定。 引入：创设情境 会计小刘接到领导要求， 对本公司办公电脑进行清查。 如果你是小刘，你会怎么做呢？ 新课学习 1.清查业务流程 2.固定资产清查业务核算的认知 （1）目的、种类、方法、要求及原始凭证； （2）盘盈盘亏的原因分析； 3.固定资产业务核算应设置的账户 4.技能教学 （1）盘盈时 自然引出原始凭证的填制与审核、盘存单、盘盈盘亏报告表的知识点 （2）盘亏时 一.清查业务流程 （一）清查流程； 资产管理办公室下发各单位（部门）《固定资产明细账》 固定资产使用保管单位（部门）采取“以账查物，以物对账”的方式进行盘点清查 填写相关报告、明细表 报资产管理办公室备案并由资产管理办公室进行实物核查 资产管理办公室进行账务调整 固定资产清查报告 固定资产清查盘盈明细表 固定资产清查盘亏明细表 1、盘存单填制依据 盘点时，实物保管人员应与清查人员一起参与盘点，以明确经济责任。对盘点结果应如实填制“盘存单”，并共同签字或盖章。盘点结束，应根据“盘存单”和会计账簿记录，编制用来反映实物资产具体盈亏数额并作为调整账簿记录的原始凭证“实存账存对比表”。企业应定期组织库存现金的盘点，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金等的盘点。 一.清查业务流程 （二）重点讲解填制盘存单、盘盈盘亏报告表的填制依据。 2、盘盈盘亏报告表的填制依据。 对于盘盈及盘亏的固定资产 ,应填写盘点记录,根据盘点记录编制固定资产盘盈盘亏报告表详细记录资产盘盈盘亏的固定资产编号.名称.原价或重置价值、累计已提折旧.估计已提折旧.净值以及盘盈盘亏的原因等资料,作为固定资产账务处理依据. 二.固定资产清查业务核算的认知 （一）目的、种类、方法、要求及原始凭证； 1、目的：? （1）真实完整地反映分公司的固定资产基本情况，明确各单位行政主要领导为资产负责人，明确分公司各管理层次的责任。有利于完善和落实分公司固定资产管理制度；有利于合理调配资产，提高使用效率；有利于科学编制预算，进一步规范分公司资产管理。 ?（2）建立健全监管系统。通过固定资产清查，摸清情况，为分公司国有资产信息化管理提供依据和支撑。 （3）建立资产管理与预算管理，资产管理与财务管理相结合的运行机制，为加强资产收益管理创造条件。???? （4）通过固定资产清查，对分公司资产管理中出现的问题进行全面总结，提出相应的整改措施和实施计划。 2、分类： (1) 财产清查按清查的范围不同，可分为全面清查和局部清查。 (2) 财产清查按清查的时间不同，可分为定期清查和不定期清查。 3、方法： （1）清查前的准备 组成固定资产清查小组，明确责任分工 进行事前的摸查 编制固定资产清查计划 （2）利用账务清理结果，编制盘点用的固定资产明细表 （3）实地盘点并核实有关情况 盘点前准备 账载固定资产盘点 账外固定资产盘点 （4）根据盘点情况编制“清查固定资产盘点表”与基准日“固定资产清查明细表”进行核对，并对盘点中出现 的差异情况进行说明。 （5）根据固定资产清查中的问题提出处理意见 3、要求： 固定资产的完整无缺； 固定资产的完好程度和利用效果； 核定固定资产需用量； 计算固定资产折旧额，有计划地计提固定资产折旧； 进行固定资产投资的预测。 4、原始凭证 （二）盘盈盘亏的原因分析； 盘亏原因　　1.自然损耗，如挥发　　2.收发货时计量不准确。如亏吨。亏吨数量少无所谓，数量多了这就属于管理问题。　　3.保管不善造成损失。比如被雨淋了、虫蛀了等。这属于管理问题。　　4.出货票据漏失，未入账　　5.风火雷震等自然灾害导致损失，这属于意外。　　6.其他。呵呵　　盘亏总结一下，主要是自然损耗或管理原因或自然灾害原因所致。盘盈原因　　1.收发货时计量不准确。如少发货　　2.入货票据漏失未入账。　　基本上盘盈都是管理问题，没有无缘无故多出东西来的。 三.固定资产业务核算应设置的账户 待处理财产损溢帐户的结构： 是一个双重性质的帐户，用于核算企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏或