新旧会计准则衔接(科目及衔接)解说.ppt

内容核算差不多，金额过入新账，对新设科目注意核算要求。 固定资产 累计折旧 无形资产 固定资产清理 在建工程减值准备 在建工程 工程物资 固定资产减值准备 预付账款 无形资产减值准备 固定资产 累计折旧 无形资产 固定资产清理 在建工程 工程物资 固定资产减值准备 无形资产减值准备 投资性房地产 累计摊销 生产性生物资产 累计折耗 油气资产 消耗性生物资产 2 房地产 房产:建筑物，固定资产 地产:土地，无形资产 房产税=房价*1.2% 或=租金*12% ④固定资产（购入分不清） 地产： 房产：经营出租 土地 使用权 ③投资性房地产 ②存货（地产企业） ①无形资产（大多数） ①经营出租 ③出+资 ②资本增值（不能被认定闲置） * 新企业会计 准则培训 一、新旧差异 与衔接 二、新准则 存货核算 三、新准则 固定资产核算 四、新准则 无形资产核算 五、新准则 投资性房地资核算 六、新准则 资产减值(上)核算 七、新准则 资产减值(下)核算 八、新准则 借款费用核算 九、新准则 所得税核算 十一、新准则 现金流量表 十、新准则 资产负债表\利润表 十二、新准则 长\合\或\非等 13日 上午 13日 下午 16日 下午 ? 20日 上午 20日 下午 23日 下午 25日 下午 27日 上午 27日 下午 31日 下午 30日 下午 会计科目 分类 3所有者权益类 4共同类 2负债类 6损益类 5成本类 1资产类 备注 变化后 变化前 现 金 库存现金 一级科目变化 银行存款 银行存款 — 其他货币资金 其他货币资金 — 其—外埠存款 银行存款—外埠存款 二级科目变化 短期投资跌价准备 短期投资 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 以新替旧 以新替旧 以新替旧 应收票据 应收股利 应收票据 应收股利 — — 资产类 备注 变化后 变化前 应收利息 应收利息 应收账款 应收账款 — 其他应收款 其他应收款 — 备用金 备用金 — 预付账款 坏账准备 坏账准备 预付账款 其他应收款 — — 期货保证金 应收席位费 期货保证金 应收席位费 — — — 应收补贴款 旧取销，调至其他科目 资产类 备注 变化后 变化前 物资采购 材料采购 在途物资 在途物资 — 原材料 原材料 — 包装物 周转材料—包装物 一级科目变化 材料成本差异 低值易耗品 周转材料—低值易耗品 材料成本差异 — 一级科目变化 — 取消 库存商品 产品成本差异 库存商品 产品成本差异 — — 一级科目变化 自制半成品 资产类 备注 变化后 变化前 商品进销差价 商品进销差价 委托加工物资 委托加工物资 — 委托代销商品 — 取消 受托代销商品 受托代销商品 — 材料成本差异 存货跌价准备 存货跌价准备 材料成本差异 发出商品 — — 旧取销，调至其他科目 发出商品 待转库存商品差价 发出商品 其他应付款 — — 分期收款发出商品 旧取销，调至其他科目 资产类 备注 变化后 变化前 待摊费用 待摊费用 长期股权投资—投资成本 长期投权投资—成本 — 二级科目调整 长期债权投资 取消 长期投资减值准备— 长期股权投资减值准备 长期投资减值准备 长期股权投资减值准备 持有至到期投资 取消 二级新增到一级 固定资产 固定资产 油气资产 — — 委托代款 旧取销，新增 长期股权投资—损益调整 长期投权投资—成本 — — 新增 资产类 备注 变化后 变化前 累计折旧 累计折旧 累计折耗 新增 固定资产减值准备 固定资产减值准备 — 油气资产减值准备 新增 在建工程 工程物资 工程物资 在建工程 在建工程—减值准备 — — 旧取销，调至其他科目 固定资产清理 无形资产 固定资产清理 无形资产 — — 在建工程减值准备 — 资产类 备注 变化后 变化前 累计摊销 商誉 新增 无形资产减值准备 无形资产减值准备 — 未确认融资费用 — 待处理财产损溢 长期待摊费用 长期持摊费用 待处理财产损溢 递延所得税资产 — — 新增 新增 未确认融资费用 资产类 备注 变化后 变化前 短期借款 应付票据 — 应付短期债券 取消 应付利息 新增 预收账款 应付账款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬—工资 — — 一级科目变化 应付工资 应付福利费 代销商品款 应付职工薪酬—应付福利费 — — 代销商品款 旧取消调至新科目 负债类 应付票据 短期借款 备注 变化后 变化前 应付股利 应交税费 一级科目变化 其他应交款 — 旧科目取消 应交税费—教育费附加 二级科目调至新科目 其他应交款—矿产资源补偿费 — 其他应交款—教育费附加 负债类 应交税金 应付股利 应交税费—矿产资源补偿费 二级科目调至新科目 其他应交款—河道维护费 其他应交款