中级财务会计所有者权益练习总结.doc

+以下习题全部为必做题 一、 1、A上市公司2010年至2011年发生与其股票有关的业务如下：（1）2010年3月5日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股50 000万股，每股面值1元，每股发行价格4元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2010年5月30日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积3 500万元转增股本。（3）2011年6月30日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票150万股，每股回购价格为3.5元。（4）2011年7月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票150万股注销。要求：逐笔编制A上市公司上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 2、正保公司2011年度的有关资料如下： （1）年初未分配利润为贷方500万元，本年利润总额为1 200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。（2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。（3）提取任意盈余公积100万元。 （4）向投资者宣告分配现金股利500万元。 要求： （1）计算正保公司本期所得税费用，并编制确认所得税费用、结转所得税费用的会计分录。（2）编制将本年利润结转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分录。 （3）编制正保公司提取法定盈余公积的会计分录。 （4）编制正保公司提取任意盈余公积的会计分录。 （5）编制正保公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。 （6）计算年末未分配利润。（除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示） 3、甲企业是2011年1月1日由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资300 000元，各占50%的股份。该企业2011年10月31日“资本公积”贷方余额为6 000元。11月份发生如下与资本公积有关的业务(所涉及款项全部以银行存款收支)：(1)11月1日投资者A和投资者B决定吸收C、D两位新投资者加入甲企业。经有关部门批准后，甲企业实施增资，将实收资本增加到2 400 000元。经四方协商，一致同意，完成下述投入后，各占甲企业1/4的股份。C、D投资者的出资情况如下： 投资者C以900 000元投入甲企业作为增资，11月11日收到此款项并存入银行。 投资者D以一台生产用设备投入甲企业作为增资，双方确认的价值为600 000元，税务部门认定应交增值税额为102 000元。投资者D已开具了增值税专用发票。(2)甲企业于11月1日取得乙企业30%的股权，作为长期股投资核算，乙企业11月30日资本公积金额增加15 000元。假定：以上合同约定的价值均公允。要求：(1)根据上述资料编制上述业务(1)～(2)的会计分录；(2)计算资本公积的期末余额。 4、正保公司2010年和2011年有关资料如下：（1）正保公司2010年税后利润为400万元，经股东大会批准，决定按10％提取法定盈余公积，分派现金股利160万元。（2）正保公司现有股东情况如下：A公司占25％，B公司占30％，C公司占10％，D公司占5％，其他占30％。经公司股东大会决议，以盈余公积200万元转增资本，并已办妥转增手续。（3）2011年正保公司尚有未弥补亏损300万元，该亏损系2004年产生的，公司决定以盈余公积补亏150万元。 要求：（1）根据上述资料（1）至（3）编制有关会计分录；（2）编制利润分配明细科目结转计入未分配利润的分录。（答案中的金额单位为万元）1、【正确答案】：（1）借：银行存款　 200 000（50 000×4）　　　　 贷：股本　 50 000　　　　　　 资本公积　 150 000（2）借：资本公积　3 500　　　　 贷：股本　3 500（3）借：库存股　525　　　　 贷：银行存款　525（4）借：股本　150　　　　 资本公积　375　　　　 贷：库存股　525 2、【正确答案】：（1）正保公司的应交所得税=1 200×25%=300（万元）确认所得税费用借：所得税　　　　　　　　300　　贷：应交税费——应交所得税　300　将所得税费用转入“本年利润”科目借：本年利润　　　300 　　贷：所得税　300（2）将“本年利润”年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目借：本年利润　　　　　　　　　　900 　　贷：利润分配——未分配利润　　900（3）正保公司提取法定盈余公积金 借：利润分配——提取法定盈余公积　90　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　90（4）正保公司提取任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积　100 　　贷：盈余公积——任意盈余公积　　1