第7章财政总预算会计报表摘要.pptVIP

第7章 财政总预算会计报表 财政总预算会计报表，是反映各级政府财政预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府、上级财政部门、各级人民代表大会和社会公众了解情况、掌握政策、指导和监督预算执行工作的重要资料，也是编制下年度政府财政预算的基础。 年终清理 1.核对年度预算 2.清理本年预算收支 3.组织征收机关和国库进行年度对账 4.清理核对当年拨款支出 5.清理往来款项 6.清理财政周转金收支 年终结算 年终结算主要是结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。 各级政府财政会计要在年终清理的基础上，进行年终结算。 要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额，与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。 【例7-1】 经2009年年终结算，某市财政按年度预算计算应上解省财政数为85 000 000元。年度预算执行中实际上解数额为 62 000 000元。省财政应专项补助该市财政7 500 000元(平时通过往来处理)。 该市政府财政会计年终计算应补上解数为： 市应补 应上解省 市实际 省应补 上解数 = 财政数 - 上解数 - 助市数 =85 000 000-62 000 000-7 500 000 =15 500 000(元) 2009年年终该市政府财政会计，根据经上级财政审批的财政决算结算单，通过“与上级往来”科目与省财政办理结算，作如下会计分录： 借：上解支出------ 一般预算上解 23 000 000 贷：与上级往来 23 000 000 借：与上级往来 7 500 000 贷：补助收入------ 一般预算补助 7 500 000 “与上级往来”科目的贷方余额15 500 000元，为市财政欠省财政应补上解和省财政对市财政专项补助轧差数。 续上例 同时，省政府财政会计也应通过“与下级往来”科目与该市办理结算，作如下会计分录： 借：与下级往来 23 000 000 贷：上解收入------ 一般预算上解 23 000 000 借：补助支出------ 一般预算补助 7 500 000 贷：与下级往来 7 500 000 “与下级往来”科目的借方余额15 500 000元，为所属该市应补交省财政的款项。 年终结账 1.年终转账 2.结清旧账 3.记入新账 第二节 会计报表的编制 2.编制要求及程序 要求 内容完整、数字真实、编报及时 编报程序 会计报表的编制 财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政在某一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级政府财政在执行财政总预算后财力状况结果的反映。 ◆月报的格式 采用了“资产＋支出=负债＋净资产＋收入”的平衡公式 ◆年报的格式 采用了“资产=负债十净资产”平衡公式 ●财政总预算会计在编制资产负债表时，应当根据资产、负债、净资产类账户的期末余额填列。 预算执行情况表 预算执行情况表是反映各级政府财政总预算收支执行情况及其结果的定期书面报告。 按编报时间，预算执行情况表可分为旬报、月报和年报等。 旬报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制定，并逐级布置。地方政府使用的旬报的一般格式如下表所示： 在图表 9—3中: ● “一般预算收入合计”栏反映一般预算收入实现的总数。一般预算收入得具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般预算收入科目为依据，大多数以款级科目来反映，也有少数以项级科目来反映。 ● “一般预算支出合计”栏反映一般预算支出发生总数。一般预算支出的具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般预算支出科目为依据，直接以一般预算支出的类级科目来反映。 月报是反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。月报主要反映当月预算收支的实际数额。根据需要，月报的内容还可以增加至本月止本年累计数、完成年度预算百分比、去年同期数、比去年同期增加或减少数、比去年