核心考点归纳详解.docxVIP

第三部分 核心考点归纳 为了便于大家最后的考前冲刺，将核心考点进行了高度表格汇总，便于记忆和应付考试。 【提示】资产的账面价值大于计税基础等于右面负债； 资产的账面价值小于计税基础等于左面资产； 【提示】 负债的账面价值大于计税基础等于左面资产； 负债的账面价值小于计税基础等于右面负债； 【题·单选题】2012年1月1日，甲公司向其100名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满3年，即可按每股8元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1元）。该期权在授予日的公允价值为每股10元。在等待期内，甲公司有10名高管人员离职。2014年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增发股票，当日甲公司普通股市场价格为每股20元。2014年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（　　）万元。 A.1620 B.1800 C.3060 D.3400 【答案】C 【解析】股本溢价=（8+10-1）×90×2=3060（万元）。 【简便计算方法-新增发】（行权价格+授予日公允价值-面值1）×最终行权数量。 【题·单选题】2012年1月1日，甲公司向其100名高管人员每人授予2万份股票期权，回购股份200万股，每股回购价款20元/股，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满3年，即可按每股8元的价格购买甲公司2万股普通股股票。该期权在授予日的公允价值为每股10元。在等待期内，甲公司有10名高管人员离职。2014年12月31日，甲公司向剩余90名高管行权，当日甲公司普通股市场价格为每股20元。2014年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（　　）万元。 A.180（借方） B.180（贷方） C.360（借方） D.360（贷方） 【答案】C 【解析】股本溢价=（8+10-20）×90×2=-360（万元）。 【简便计算方法-回购】（行权价格+授予日公允价值-回购价格）×最终行权数量。 【例题?单选题】甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2013年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2013年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为（　　）万元。 A.2 B.4 C.9 D.15 【答案】A 【解析】简便计算方法是=产品的减值金额（46-44）直接等于材料部分计提减值2万元。 【提示】适用范围，材料直接用于加工产品，产品减值直接等于材料减值。 多选题： 1.职工薪酬的内容； 2.考虑因素。 【核心归纳总结01】投资性房地产成本模式和公允价值模式的账务处理。 具体处理成本模式公允价值模式 会计科目投资性房地产 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备投资性房地产—成本 —公允价值变动 公允价值变动损益（损益类） 1.是否计提折旧或摊销√ ×借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧（摊销）计提折旧或摊销的时间（如果是重新取得的某项投资性房地产，则时间应自下一个月折旧（房产），当月（地产）开始摊销。） 2.是否计提减值√ ×借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备 3.是否确认公允价值变动 ×√借：投资性房地产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益或相反的会计处理4.取得租金收入的处理借：银行存款 贷：其他业务收入 【核心归纳总结02】针对土地使用权核算 内 容核算科目非房地开发企业（1-2）1.通过出让方式或购买方式取得土地使用权（自用）无形资产2.企业外购的房屋建筑物，实际支付的价款中包括土地及建筑物的价值，则应当对支付的价款按照合理的方法（例如，公允价值比例）在土地和地上建筑物之间进行分配；如果确实无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的，应当全部作为固定资产，按照固定资产确认和计量的规定进行处理；固定资产（无法分配）无形资产和固定资产（能够分配）房地产开发企业（1-2）1.房地产开发企业购入的土地使用权用于建造对外出售的商品房开发成本（存货）2.房地产开发企业购入的土地使用权，如果是自用无形资产房地产或非房地产开发企业（1-2）1.企业单独估价入账的土地固定资产2.企业购买的土地使用权，如果是直接用于对外出租，或者持有以备增值后对外转让投资性房地产【核心归纳总结03】营改增