会计学第6章详解.pptVIP

第一节 会计账簿的概述 一、会计账簿 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 二、会计账簿的作用 可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料，可以正确地计算成本费用和经营成果，为财务成果的分配提供依据； 利用账簿提供的资料进行账实核对，可以检查账实是否相符，从而有利于保证各项财产物资和资金的安全完整和合理使用； 账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据，又是进行会计分析和会计检查的必要依据； 通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和日后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。 （一）按用途分类 1、序时账簿（日记账） 含义：对各项经济业务按其发生时间的先后 顺序，逐日逐笔连续进行登记的账簿。 分类：按其记录的内容 普通日记账 用来登记全部经济业务发生情况的日记账，即将会计分录按经济业务发生的先后顺序记入日记账中，以此作为连续登记分类账的依据。 特种日记账 用来登记某一类经济业务发生情况的日记账，反映某一特定项目的详细情况。如：现金日记账、银行存款日记账。 日记账的格式：详见教材 　　　　　2、分类账簿（分类账） 含义：对全部经济业务按总分类账户 和明细分类账户进行分类登记的账簿。 分类：按账簿反映指标的详细程度 总分类账簿 明细分类账簿 　　　　　总分类账簿－ 总账，根据总分类科目开设，用以记录全部 经济业务总括核算资料的分类账簿。 　　　　　明细分类账簿— 明细账，根据总账科目设置，按其所属的明细科目开设，用以记录某一类经济业务明细核算资料的分类账。 　　　　　3、备查账簿 含义：辅助账簿，对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。 举例：经营租入固定资产的登记簿、 受托加工材料的登记簿； 作用：为经营决策提供必要的参考资料； 设置/格式：各单位根据实际需要设置， 无固定格式； 　　　　（二）按形式分类 1、订本式账簿 含义：将若干顺序的账页装订在一起； 优点：避免账页散失； 缺点：账页的序号与总数已固定，不能增 减；只能由一人登账； 适用范围：总分类账/现金与银行存款日记账? 2、活页式账簿 含义：将若干零散的账页，根据业务需要，自 行组合而成； 优缺点：灵活、利于分工登记、不易保管； 适用：各种明细账； ? 3、卡片式账簿 含义：卡片账，利用卡片进行登记的账簿； 优缺点：与活页式账簿基本相同； 适用：记录内容比较复杂的财产明细账， 如“固定资产卡片” 第二节账簿的格式和登记方法 一、会计账簿的基本要素－－三个 1、封面－标明账簿名称，如：总分类账 2、扉页－ 列明科目索引：样式见教材 账簿使用登记表：样式见教材 3、账页 内容：账户名称、登账日期栏、 凭证种类和号数、摘要栏、 借贷方金额及余额的方向、金额栏等； 举例：见教材 二、日记账簿的设置和登记 序时账簿的概念 序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 序时账簿的格式 1、必须采用订本式账簿； 2、一般采用三栏式（借、贷、余） 格式见教材 序时账簿的登记方法 1、现金日记账的登记 人员：由企业出纳人员 依据：现金收（付）款凭证 银行存款的付款凭证； 登记方法： 逐日逐笔序时登记，每日结出余额； 账实核对： 将每日结出的账面余额同库存现金实存数额核对 　　　　　　　2、银行存款日记账的登记 人员：出纳人员 依据：银行存款收（付）款凭证 现金的付款凭证 登记方法： 逐日逐笔序时登记，至少每日结出账面余额； 开设若干存款户的，可分别设户登记； 账单核对： 银行存款日记账与银行对账单（银行提供）定期核对 　　　　　3、内部牵制原则