会计学第8章详解.pptVIP

第八章 编制报表前的准备工作 本章学习目的、要求 掌握编表前准备工作的目的、内容 本章学习主要内容、难点 1、理解一系列编表前准备工作的意义、作用 2、期末账项调整的意义、主要内容、调账方法 3、财产清查及其清查结果的账务处理 4、对账、结账 引言： 会计信息载体 会计凭证 会计账簿 会计报表 　　　　编表前准备工作的内容 1期末账项调整 　　　2财产清查 　　　3编制工作底稿 　　　4对账 5结账 第二节????? 期末账项调整 一、期末账项调整问题的引发－权责发生制 1、会计假设－持续经营 －会计分期 分期结算账目、编制报表 需正确确定各个期间损益 需正确划分收入费用归属的会计期间 原则：权责发生制（以权利、责任的发生与否） 收付实现制（货币资金的收付与否） 　　　　　2、在日常企业的经济活动中 收入和费用经济业务的发生与货币资金收付期间 一致－两原则的会计处理结果一致； 不一致－两原则的会计处理结果不同； 如：企业销售商品 　现销－一致 赊销－形成“应收”、“应付” 预收－形成“预收”、“预付” 　　　　　3、权责发生制在实务处理中的困难 思考：企业对借款产生的利息费用的记录 　　　　结论： 尽管权责发生制是较为合理的记账基础，由于实 务处理上的困难，企业不可能在日常工作中对每项业 务都按权责发生制来记录，因而平时一般先按照货币 资金收支行为发生的期间进行处理。对日常记录不 符合权责发生制的要求，需要在每一会计期间结束 时，按照权责发生制原则进行账项调整，即期末账项 调整。 　　　　　二、“期末账项调整”的含义 为正确计算各个会计期间的经营成果，按照 会计分期假设和权责发生制原则对账簿的日常记 录所作的补正工作。? 账项调整是期末确定损益前必须进行的一 项重要工作。 　　　　　三、“期末账项调整”的种类 四、举例 1、应计收入的调整 举例:1月1日企业存款，利息收入100元/月，每季度末 进行支付，请编制第一季度利息收入相关的会计 分录 注： －确认实现的利息收入计入“财务费用”账户贷方； －反映尚未收到的利息收入计入“其他应收款” 1月31日，确认本月实现利息收入100元 借：其他应收款 100 贷：财务费用－利息收入 100 2月28日，同上 3月31日，两种处理方式 第一种，分两笔会计分录反映 ①确认本月实现利息收入100元 借：其他应收款 100 贷：财务费用－利息收入 100 ②结算本季度（1-3月份）利息收入 借：银行存款 300 贷：其他应收款 300 第二种，在一笔会计分录中反映 结算1-3月份利息收入 借：银行存款 300 贷：其他应收款 200 财务费用－利息收入 100 2、预收收入(收入分摊)的调整 举例：教材例【 8－3 】 某单位年初收到承租固定资产单位交来的本年 全年固定资产租金收入120,000元，并已存入银 行。编制预收款及确认各月收入的会计分录。 　　　　　3、应计费用的调整 举例：某企业短期借款100万元,年利率12％， 借款期限6个月，短期借款利息到期时与 本金一起支付。 　　　　　4、预付费用(费用分摊)的调整 举例：某企业发生经营租赁方式租入固定资产（用于销售场所）的改良支出24,000元，还有二年租赁合同到期。 第三节 工作底稿 第四节