华农经管管理会计课件5本量利分析资料讲解.ppt

敏感性分析 以案例7的资料为基础，假设各个因素都增长25%，那么，华夏公司2012年度影响利润的各个因素的敏感性分析如下： 敏感性分析 1．单位销售价格的敏感程度 P/L=500,000×（12.5－6）－200,000=3,050,000元 利润变动百分比 =（3,050,000－1,800,000）/1,800,000=69.44% 敏感系数＝69.44%÷25%＝2.78 这意味着单位销售价格对利润影响较大，利润以2.78倍的速率随着单位销售价格变化而变化。 涨价是提高利润的有效手段，价格下跌也将对企业组织产生威胁。根据敏感系数，华夏公司2012年度的价格每提高（降低）1%，利润将提高（降低）2.78%。 敏感性分析 2．单位变动成本的敏感程度 P/L=500,000×（10－7.5）－200,000=1,050,000元 利润变动百分比=（1,050,000－1,800,000）/1,800,000 =－41.6 7% 敏感系数=－41.67%÷25%=－1.67 由此可见，单位变动成本对利润的影响小于单位销售价格对利润的影响，华夏公司2012年度的单位变动成本每上升（降低）1%，利润将减少（增加）1.67%。 但是，敏感系数绝对值大于1，说明其变化会引起利润较大的变化，仍属于敏感系数。 敏感性分析 3．固定成本总额的敏感程度 P/L=500,000×（10－6）－250,000 =1,750,000元 利润变动百分比=（1,750,000－1,800,000）/1,800,000 =－2.78% 敏感系数=－2.78%÷25%=－0.11 这说明固定成本上升，利润将减少，但是，其敏感系数绝对值小于1，说明不敏感。 敏感性分析 4．销售量的敏感程度 P/L=625,000×（10－6）－200,000 =2,300,000元 利润变动百分比 =（2,300,000－1,800,000）/1,800,000=27.78% 敏感系数＝27.78%÷25%＝1.11 销售量对利润的敏感系数，就是“财务管理”的“经营杠杆系数”。 敏感性分析 综合上述，在案例7（且仅为案例7）中，影响华夏公司2012年度利润的各个因素当中，最敏感的因素是单位销售价格（2.78），其次是单位变动成本（-1.67）、销售量（1.11），最后是固定成本总额（-0.11）。 敏感性分析 本章的讨论涉及到一个重要的问题： 企业组织的经营风险。 当然，反过来思考，企业如何立足行业特征与战略定位，依据市场需求变化趋势，选择生产能力的取得方式（如自建或外包），从而改变成本结构，控制经营风险呢？ 行业特征、战略定位和经营模式的选择都可能锁定成本结构，从而决定了经营风险。 福特汽车公司 课后作业 胡玉明 丁友刚 卢馨编著：《管理会计》（第2版）， 暨南大学出版社，2010年，P.160（第6题）。 QA 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 各因素变动分析 2。变动成本变动的影响 激烈的市场竞争使企业组织运用提价策略受到限制。 因此，企业组织必须加强内部管理，降低成本。 单位变动成本就是其中之一。 各因素变动分析 以案例4的资料为例，假设其它条件不变，单位变动成本由原来的12元降低为10元，那么： Q0=120,000/（18－10）=15,000件 Qt=（48,000＋120,000）/（18－10）=21,000件 销售量能保证在15,000件以上就能保本，在21,000件以上就能实现利润48,000元。 各因素变动分析 3。固定成本变动的影响 固定成本是企业组织降低成本的另一个方面。 以案例4的资料为例，假设珠江公司的固定成本在短期内无法降低。在其它条件不变的情况，为了促销，珠江公司只能增加广告费30,000元，那么： Q0=150,000/（18－12）=25,000件 Qt=（48,000＋150,000）/（18－12）=33,000件 即增加广告费之后，如果珠江公司的销售量能保证在25,000件以上就能保本， 在33,000件以上就能实现利润48,000元。 各因素变动分析 4。各因素同时变动的影响 上述分析只是讨论了单一因素变动对Q0和Qt的影响，但是，现实经济活动中，以上各因素通常并不是孤立存在，而是相互