会计基础第23、24节课(新)定稿资料讲解.pptVIP

* 第八章 财务会计报告 * 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告含义和目标 （一）概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 （二）目标 向财务会计报告使用者提供会计信息，包括： 1、投资者（出资人） 2、债权人 3、政府及其有关部门（监管机构、税务等） 4、社会公众 * 二、构成 财务会计报告分为年度、中期财务会计报告。 财务会计报告包括：会计报表、附注、相关资料。 年度会计报表（至少）应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表等。 三、编制要求（一般了解） 1、真实可靠 2、全面完整 3、编报及时 4、便于理解 * 四、会计报表及其分类 财务会计报告 会计报表 会计报表附注 其他相关信息和资料 会 计 报 表 按会计报表反映的内容分 静态报表（资产负债表） 动态报表（利润表、现金流量表） 按会计报表服务的对象分 内部报表（管理用报表） 外部报表（财务报表） 按编制时间分 中期报表（月报、季报、半年报） 年度报表 按编制基础分 单位会计报表 汇总会计报表 合并会计报表（汇总报表不等于合并报表） * 第二节 资产负债表 一、概念和意义 关键词：某一特定日期、财务状况、根据会计基本等式、资金运动静态反映…不再赘述。 二、格式 有“账户式”和“报告式”两种，我国企业资产负债表采用“账户式”结构。 资产项目，按资产流动性大小排列。 负债及所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列。 * 三、资产负债表的编制方法 各项目均需填列【年初余额】 、【期末余额】两栏数字。 【期末余额】各栏目填列方法如下： （一）根据总账期末余额直接填列 大部分项目（除下列（二）、（三）以外）可以根据总账期末余额直接填列 1、其中资产项目，如相应的账户出现贷方余额，应以“－”号填列。 2、负债及所有者权益项目，如相应的账户出现借方余额，也应以“－”号填列。 * （二）根据总账期末余额计算填列 1、“货币资金”项目 按“库存现金”（借方）+“银行存款”（借方）+“其他货币资金”（借方）合计数填列。 2、“存货”项目 （1）本教材涉及的有“原材料” （借方）+ “在途物资” （借方）+ “库存商品” （借方）+ “生产成本” （借方）等，将期末余额之和，减去“存货跌价准备”（贷方）余额后填列。 （2）本教材未涉及的，如“材料成本差异”，题目告知期末如是借方余额的，则“+”，反之，则“－”。 * 3、“固定资产”项目 按“固定资产”（借方）－“累计折旧”（贷方）－“固定资产减值准备”（贷方）计算的净额填列。 4、“无形资产”项目 按“无形资产”（借方 ）－“累计摊销”（贷方）－“无形资产减值准备”（贷方）计算的净额填列。 5、“在建工程”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”项目 按相应总账期末（借方）余额，减去相应减值准备（贷方）后的净额填列。 * 6、“未分配利润”项目 平时，“本年利润”账户+“利润分配”账户余额计算填列，如为亏损，则以“－”号填列。 年末结账后，则应根据“利润分配”账户年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，借方余额应以“－”号填列。 7、“长期待摊费用”项目 “长期待摊费用”期末（借方）余额中，将于一年内摊销的数额，填列在“一年内到期的非流动资产”项目。 一年以上摊销的数额，填列在“长期待摊费用”项目。 8、“长期借款”和“应付债券”项目 此两个账户（贷方）余额将于一年内到期的部分，填列在“一年内到期的非流动负债”项目，一年以上到期的部分，填列在各自项目内。 * （三）根据明细账期末余额分析（计算）填列 1、“应收账款”项目 明细账：应收（借方）+预收（借方）－坏账准备（贷方）（根据“应收”计提的部分） 2、“预付账款”项目 明细账：应付（借方）+预付（借方）－坏账准备（贷方）（根据“预付”计提的部分） 3、“应付账款”项目 明细账：应付（贷方）+预付（贷方） 4、“预收账款”项目 明细账：应收（贷方）+预收（贷方） * 5、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目 各相应账户期末（借方）余额－坏账准备（贷方）（根据各相应项目计提的部分） * 期末“应收账款”科目借方余额3000元，“预收账款”科目借方余额4800元，“坏账准备”科目贷方余额800元，则期末资产负债表正确填列方法是（ ）元 A、应收账款7000 B、应收账款2200 C、预收账款4800 D、预收账款7000 会计报表至少应当包括（ ） A、所有者权益变动表 B、利润表 C、附注 D、资产负债表 下列各项中，在填列资产负债表时不需