第七章个人所得税精要.ppt

【例7-2】某外国人2008年2月12日来华工作，2009年2月15日回国， 2009年3月2日返回中国，2009年11月15日至2007年11月30日期间，因工作需要去了日本，2009年12月1日返回中国，后于2010年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人B.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居民纳税人C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人 二、征税范围 二、征税范围 二、征税范围 二、征税范围 第三节 税率与应税所得额的确定 第三节 税率与应税所得额的确定 （一）每次收入的确定 （一）每次收入的确定 （一）每次收入的确定 （一）每次收入的确定 （二）费用减除标准 （二）费用减除标准 （二）费用减除标准 （四）应纳税所得额的其它规定 （四）应纳税所得额的其它规定 【解析】 应纳个人所得税＝（4600－3500－100－50+5）×3%＝28.65（元） 【例7-37】假定中国公民陈某2012年在我国境内1－12月每月的绩效工资为2500元，12月31日一次性领取年终奖金27000元。 要求：计算陈某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。 【解析】（1）这笔奖金适用的税率和速算扣除数为： 按12个月分摊后，每月的奖金＝ [27000－（3500－2500）]÷12＝2167元；根据工资、薪金七级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10％、105元。 （2）应缴纳个人所得税为： 应纳税额＝（奖金收入－当月工资与3500元的差额） ×适用税率－速算扣除数 ＝ [27000－（3500－2500）] ×10％－105＝2495（元） 【例7-37】中国公民王某就职于国内A上市公司，A上市公司于2011年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115 000元（A上市公司所在地上年职工平均工资25 000元）。　　要求：计算公司11月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。 『正确答案』 超过免税标准的补偿金为：115 000-25 000×3=40 000（元），40 000÷8-3 500=1 500（元），适用3%的税率。　　应代扣代缴的个人所得税=（1 500×3%）×8=360（元） 　【例题·多选题】张某因工作调动于2010年8月将一套80m2的唯一家庭住房出售，售价100万元，该住房于2004年3月以60万元的价格购入。下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有（　）。　　A.张某免予缴纳营业税　　B.张某免予缴纳个人所得税　　C.张某免予缴纳土地增值税　　D.张某免予缴纳契税 　【答案】：ABC 『答案解析』自2010年1月1日起，个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税。个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征个人所得税。 　【例题·多选题】下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（　）。　　A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税　　B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税　　C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税　　D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税 答案：ABCD 湖北科技学院 * LOGO 【例7-1】 下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人的是（　）。  A.在中国境内无住所,但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人　　 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所,而在境内居住超过6个月不满1年的个人　　 D.在中国境内有住所的个人 答案: AD 【解析】 居民纳税人的判定条件：一是住所—习惯性住所； 二是居住时间—在一个纳税年度中在中国境内居住满365天。 答案: B 【解析】居住时间标准：在一个纳税年度中在中国境内居住满365天。临时离境视同在华居住，是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次离境累计不超过90日的离境。 【例7-3】 下列各项中，应该按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（　）。  A. 劳动分红　　 B. 独生子女补贴 C. 差旅费津贴　　 D. 超过规定标准的误餐费 答案: AD 【解析】 BC不列入工资薪金项目，不计征个人 所得税。 【例7-4】判断题：王某为一家私营企业的个人投资者，2012年该私营企业以企业资金为王某购买了一辆汽车，这应当视为企业对