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关联交易报告和必威体育精装版国际税收管理政策 南京市国税局国际税务管理处 二00九年二月二十四日 一、所得税汇算清缴相关事项 1、关联交易报告 （1）报告依据：《企业所得税法》第六章第四十三条 “企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。 ” 一、所得税汇算清缴相关事项 1、关联交易报告 （2）报告对象：适用于查帐征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业。 具体为：外商投资企业和据实申报的外国企业、上市公司、合并纳税企业、销售收入在十亿以上的企业、跨国关联交易的内资企业、有向境外支付非贸易款项的企业。 一、所得税汇算清缴相关事项 1、关联交易报告 （3）报告内容： A、发生关联交易：有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用，融通资金，提供劳务等 B、在境外投资：仅指股权投资 C、向境外支付款项：服务贸易；收益和经常转移项目；租金、不动产转让、股权转让等项目的支付款项 不包括产品（商品）购销支付的款项 一、所得税汇算清缴相关事项 2、关联交易报告表 （1） 《关联关系表》 （2） 《关联交易汇总表》 （3） 《购销表》 （4） 《劳务表》 （5） 《无形资产表》 （6） 《固定资产表》 （7） 《融通资金表》 （8） 《对外投资情况表》 （9） 《对外支付款项情况表》 一、所得税汇算清缴相关事项 3、关联交易报告表填报注意点 A、有关联交易的，填附表一到七 B、在境外投资的，填附表一、八 C、有向境外支付款项的，填附表九 一、所得税汇算清缴相关事项 （1）附表（1）《关联关系表》注意点 A、有业务往来关联方的信息 B、关联方名称有英文填英文 C、附表（8）的投资企业也填 D、关联关系类型填A到H代码，多种类型应都填 关联关系判定： （一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 　　（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。 　　（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。 　　 关联关系判定： （四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。 　　（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。 　　（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。 　　（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。 　　（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。 一、所得税汇算清缴相关事项 （2）附表（2）《关联交易汇总表》注意点 A、表头的三个判断 B、同期资料今年底前准备完毕 C、表中金额来自附表（3至7） 一、所得税汇算清缴相关事项 （3）附表（3）《购销表》注意点 A、材料（商品）购入栏：填报购入的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。 B、来料加工只填加工费 C、定价方法填写数字1至6，选6备注栏必须填 D、表中二、三、四项是一项的明细 定价方法： （1）可比非受控价格法 （2）再销售价格法 （3）成本加成法 （4）交易净利润法 （5）利