第三部分（纳税筹划课件）.pptVIP

第三部分 纳税筹划 一、税收筹划的基本知识 需遵循的原则： 第一，所制定的筹划方案必须得到税务机关的人认同 第二，要向税务机关提出相应的书面申请 第三，对于特定的筹划方式必须与税务机关达成共识后方可操作 两种税收筹划的区别 两种筹划的概念不同 （1）纳税筹划是纳税人依据现行税法，运用纳税人的权利，根据税法中的允许与不允许的项目、内容等，进行旨在减轻税负的谋划和对策 （2）税收筹划是税务机关运用自己的权力，依据税法中不允许的项目进行旨在增加税收的谋划和对策 两种筹划的范围不同 （1）纳税筹划是纳税人针对本企业涉税事项进行的谋划和对策，范围仅限于企业本身经济活动所涉及的纳税事项。 （2）税收筹划是以税收为对象的筹划，是国家以法律的形式规定征税依据和范围。 两种筹划的主体不同 税收筹划是征税主体的职责，纳税筹划是纳税主体该完成的课题 两种筹划的目标不同 纳税筹划的目标是节税，税收筹划的目标是增加税收 税收筹划的界定 纳税筹划含义：在法律规定许可的范围内，尽可能的减少企业应交税款的一种合法经济行为 关键点：合法性、筹划性、目的性 税收筹划实现目标的关键 能否找出现行税制中存在的筹划空间 能否利用这些筹划空间以实现税后利益最大化 纳税方案能否获得税务机关的认可 税收筹划的几点误区 认为税收筹划就是和税务机关兜圈子 认为纳税筹划是会计人员做账的事情 借纳税筹划之名，行虚假筹划之实 纳税筹划的几点限定 政策的限定：税收筹划必须以不违反法律政策的规定为前提，否则就构成了税收违法行为。 目的的限定：节约税收成本，增加企业经济效益。就其本质而言，后者是最根本的目的。在一定情况下，虽降低税收成本，却未必能增加经济效益。 筹划的几点技巧 利用国家税收优惠政策进行合理安排 利用可选择的会计方法从中选出最有利的方法 利用税收法规中存在的缺陷、漏洞、不足 （1）税基筹划避税法：缩小计税基础的方式来规避税收负担，主要表现为增加营业成本费用，降低纳税所得 （2）税率避税法：降低适用税率的方式降低税收负担，一般采用低税率和转移定价法，前者指纳税人通过合法的途径，如选择不同的地区、不同的行业将自己所拥有的征税对象适用较低的税率，后者是在母公司和子公司、总公司与分公司之间为共同获得更多的利润而在销售活动中进行的价格转让，即以高于或低于市场正常价格进行交易。 （3）税额避税法：通过直接减少应纳税额的方式来减轻税收负担或是免除纳税义务的行为。往往和税收优惠政策中的全部免征或半免征相联系。所以，一般是利用优惠政策避税。 现代企业做好税收筹划的几点工作： 一、企业必须选择合适的人员做税收筹划 二、选择企业合适的会计政策：存货计价、费用分摊以及坏账处理等等。 三、认真研究税法条文，在不违反税法的前提下进行纳税筹划。 增值税的合理筹划避税 从以下几方面入手： （1）纳税人身份认定上的税收筹划 一般认为，小规模纳税人税负重于一般纳税人，但实际并非尽然，企业在暂时无法扩大经营规模的前提下实现转变必然要增加会计成本，如增设会计账簿、聘请会计人员等，如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵扣这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人身份。 （2）购进扣税法为递延纳税时间提供条件 购进货物验收入库后就可抵扣，为企业通过各种方式延缓缴税，并利用通货膨胀和时间价值因素相对减轻税负创造了条件。 （3）折扣销售和折让的纳税筹划 在实际经济活动中，企业不一定按原价销售，税法规定折扣销售可按余额作为应税销售额。 （4）兼营和混合销售的纳税筹划 增值税筹划思路 利用当期销项税额避税思路 （1）销售额避税 实现销售收入时采用特殊结算方式，拖延入账时间 随同货物销售的包装物单独处理 销售货物后加价收入或价外补贴收入 不计入销售收入 设法将销售过程中的回扣冲减销售收入 以物易物 货物用于本企业专项工程，本应视同销售，但采取低估价格、次品折扣方式降低销售额 为职工搞福利或发放纪念品 为公关将合格品降为残次品，降价销售给对方或送给对方 （2）税率避税 利用当期进项税额合理避税 在价格相同情况下，购买具有增值税发票的货物 委托加工货物时，不仅要取得发票，还要使发票上的税额尽可能大 进口货物时向海关收取增值税完税凭证 特别注意防止以下情况发生： 一、购进货物，应税劳务或委托加工货物未按规定取得并保存扣税凭证的。 二、购进免税农产品未有购货发票或经税务机关认可的扣税凭证。 三、相关凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项 四、将非应税和免税项目购进的货物与劳务与应税项目的混同购进，并获得增值税发票 增值税筹划的基本方法 （1）对基本税率和低税率进行合理的纳税筹划 （2）通过挂靠几种免征增值税项目来达到合理避税的目的 （3）利用一般纳税人和小规模纳税人区别来避税 （4）利用发票合理避税：权衡