第一节全面预算概述！.ppt

第六章 全面预算 一、学习目的与要求 （一）学习目的 全面预算就是提高资金利用效率，实现企业利润更大化目标的详细计划。因此，学习本章的目的是：利用预算编制的方法，编制全面预算，并进行全面预算管理，以确保现代管理会计目标的实现。 （二）学习要求 了解全面预算的内容、作用、编制起点和编制程序，掌握预算的编制方法，熟练地进行预算编制，熟悉全面预 算管理。 二、本章内容结构 全面预算管理 全面预算概述 （第一节） 全面预算编制简例 （第二节） 全面预算管理 （第三节） 一、全面预算定义及其内容 二、全面预算的作用 三、全面预算的编制起点 四、全面预算的编制程序 五、预算编制的方法 一、销售预算 二、生产预算 三、资本支出预算 四、直接材料预算 五、直接人工预算 六、制造费用预算 七、产品成本预算 八、期末存货预算 九、销售费用预算和管理费用预算 十、其他收支预算 十一、现金预算 十二、预计利润表 十三、预计资产负债表 十四、预计现金流量表 一、全面预算管理的组织制度 二、全面预算管理的环节 三、实施全面预算管理的条件 四、全面预算管理的否定——超越预算 三、本章重点与难点 （一）本章重点 1.预算编制的方法。 2.经营预算、财务预算和资本支出预算的编制。 （二）本章难点 财务预算的编制。 第一节 全面预算概述 全面预算及其内容 全面预算的作用 全面预算的编制起点 全面预算的编制程序 预算编制的方法 一 二 三 四 五 一、全面预算及其内容 全面预算：又称总体预算，是指企业在一定时期内（一般为一年或一个经营周期内）经营和财务的全部计划。 经营预算 财务预算 资本支出预算 全面预算 经营预算：也称业务预算，是指与企业日常业务 直接相关，具有实质性的基本活动的预算。 财务预算：是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。 资本支出预算：也称专门决策预算或长期投资预算，是指根据目标利润和长期销售预算，由企业管理当局作出的长期投资决策项目编制的，列示预算年度内投资项目、时间、投资额、预计使用年限、年折旧额及资本成本等的预算。 二、全面预算的作用 （1）约束作用 全面预算编制的过程就是将企业的总体目标分解、落实到各个部门的过程，从而使各部门都明确了自己的工作目标和任务，制定具体的行动规划和有效的实际措施，以保证本部门工作目标的实现。 （2）协调作用 全面预算的编制，能够将企业内部各部门的日常工作全部纳入预定的轨道，正确处理各部门的关系，协调各部门的工作，使之形成一个为共同完成企业总体经营目标的有机整体。 （3）控制作用 全面预算的编制为企业日常经营活动、财务收支业务，提供了一个控制尺度，各部门在自己的经营活动中，要经常将工作成果与预算相对比，随时发现差异并分析查找原因，尽量使本部门的经营活动符合预算的要求。 （4）激励作用 全面预算的指标是评价各个部门经营业绩的主要标准，是将业绩考评与奖惩制度连接起来的桥梁，正确地编制全面预算，就能最大限度地调动各个部门及其人员的主观能动性、激活他们的各种潜能，充分发挥他们的聪明才智。 三、全面预算的编制起点 （1）以产能为起点 它是以企业的生产能力为起点，是指以企业的生产能力为基础，以产定销、以产定利进行全面预算的编制，主要适用垄断性或供不应求的企业采用。 （2）以销量为起点 它是以销售量为起点，是指以销售预测的销售量或销售额为基础，以销定产、以销定利进行全面预算的编制。主要适合非垄断或非供不应求的企业采用。 （3）以利润为起点 它是以目标利润为起点，是指以利润预测的目标利润为基础，以实现目标利润在产量、成本、价格等方面必须达到 的各项指标和有关措施进行全面预算的编制。主要适 合公司制企业采用。 四、全面预算的编制程序 （1）自上而下的模式 它是建立在总部将下属各子公司或分部视为全面预算的被动主体，预算目标完全来自上层管理者，下层只是被动的执行单位，没有独立的决策权。 （2）自下而上的模式 他强调预算来自下属预算主体的预测，来自于下级，总部只设定目标，只监督目标的执行结果，而不过多地介入过程的控制。 （3）自上而下、自下而上，再自上而下的上下结合模式 它是在预算编制过程中，经历了自上而下和自下而上的往复，在几下几上过程中，通过讨价还价，使得预算为