事业单位新会计制度财务报告讲义解析.pptVIP

第五节 事业单位会计报表 （二）年终清理结算和结账 1、年终清理结算 （1）清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上缴下拨款项数字 （2）清理核对年度其他款项数字 （3）清理、盘点财产物资 2、年终结账 （1）年终转账 （2）结清旧账 （3）记入新账 附表、附注与财务情况说明书事业支出明细表、经营支出明细表等； 资产负债表，依据“资产=负债+净资产 收入支出表 收入 本月数 本年累计数 支出 本月数 本年累计数 ….. ….. 资产 1、“货币资金”项目 =库存现金+银行存款+零余额账户用款额度 2、“短期投资”项目 3、“财政应返还额度”项目 4、“应收票据”项目 5、“应收账款”项目 6、“预付账款”项目 7、“其它应付款”项目 8、“存货”项目 9、“其它流动资产”项目 10、“长期投资”项目 11、“固定资产”项目 “固定资产原价”项目 “累计折旧”项目 12、“在建工程”项目 13、“无形资产”项目 “无形资产原价”项目 “累计摊销”项目 14、“待处置资产损益”项目 如为贷方则以“-”号填列 15、“非流动资产合计”项目 负债 16、“短期借款”项目 17、“应缴税费”项目 18、“应交国库款”项目 19、“应缴财政专户款”项目 20、“应付职工薪酬”项目 21、“应付票据”项目 22、“应付账款”项目 23、“预收账款”项目 24、“其它应付款”项目 25、“其它流动负债”项目 26、“长期借款”项目 27、“长期应付款”项目 净资产 28、“事业基金”项目 29、“非流动资产基金”项目 30、“专用基金”项目 31、“财政补助结转”项目 32、“财政补助结余”项目 33、“非财政补助结转”项目 34、“非财政补助结余”项目 “事业结余”项目 “经营结余”项目 三、收入支出表的编制 （一）概念 事业单位的收入支出表反映事业单位在某一会计期间内各项收入、支出和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况。收入支出表或者收入费用表应当按照收入、支出或者费用的构成和非财政补助结余分配情况分项列示。事业单位应当编制月度和年度收入支出表。 （二）编制方法 1、收入支出表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“上年数”栏，反映上年度各项目的实际发生数。 2、本表“本月数”栏各项目填列方法 本期财政补助结转结余 （1）“本期财政补助结转结余”项目 （2）“财政补助收入”项目 （3）“事业支出（财政补助支出）”项目 本期事业结转结余 （4）“本期事业结转结余”项目 （5）“事业类收入” “事业收入”项目 “上级补助收入”项目 “附属单位上缴收入”项目 “其他收入”项目 “捐赠收入”项目=依据“其他收入”所属明细科目发生额填 （6）“事业类支出”项目 事业支出（非财政补助支出）”项目 “上缴上级支出”项目 “对附属单位补助支出”项目 “其他支出”项目 本期经营结余 （7）“本期经营结余”项目 （8）“经营收入”项目 （9）“结余支出”项目 弥补以前年度亏损后的结余经营 （10）“弥补以前年度亏损后的结余经营”项目 本年非财政补助结转结余 （11）“本年非财政补助结转结余”项目 =（4）+（10）填，如为负“-”填 如（10）为负，按（4）填（为负“-”填）。 （12）“非财政补助结转”项目 本年非财政补助结余 （13）“本年非财政补助结余”项目 =（11）-（12）填，如为负“-”反映。 （14）“应交企业所得税”项目 =依据“非财政补助结余分配”科目发生额分析填。 （15）“提取专用基金”项目 =依据“非财政补助结余分配”科目发生额分析填。 转入事业基金 16）“转入事业基金”项目 =（13）-（14）-（15）填，如为负“—”填。 2、本表“本年数”栏各项目填列方法 （1）“年初财政补助结转结余”项目及其所属明细项目 =“年末财政补助结转结余”项目及其所属明细项目“本年数”栏填 （2）“调整年初财政补助结转结余”项目及其所属明细项目 =“财政补助结转”、“财政补助结余”科目及其所属明细科目本年发生额分析填 （3）“本年归集调入财政补助结余”项目及其所属明细项目 =“财政补助结转”、“财政补助结余”科目及其所属明细科目本年发生额分析填 （4）“本年上缴财政补助结转结余”项目及其所属明细项目 =“财政补助结转”、“财政补助结余”科目及其所属明细科目本年发生额分析填 （5）“本年财政补助收入”项目及其所属明细项目 =“财政补助收入”科目及其所属明细科目的本年发生额填 （6）“本年财政补助支出”项目及其所属明细项目 =“事业支出”科目及其所属明细科目本年发生