保险会计学课件解析.pptVIP

Chapter 3  投资性资产 内容 库存现金和银行存款 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 一、库存现金和银行存款 1、保险公司的现金使用范围： 《现金管理暂行条例》规定的一般企业现金使用范围 支付不足转帐起点的代办业务手续费 支付给保险代理人个人的手续费 支付给保险受益人的退保金、死亡伤残给付、满期给付等给付，以及赔付支出 支付给职工个人的查勘费、差旅费等 其他允许现金支付的款项 2、现金核算 借：库存现金 400 贷：银行存款 400 借：营业费用 160 贷：库存现金 160 每日逐笔计入现金日记帐，每日汇兑当日现金收支总额。 3、保险公司非现金结算业务： 与保户的保费结算业务 与保险受益人的各项给付或赔款结算业务 与保险代理人的手续费或佣金结算业务等 4、保险公司常用的非现金结算方式 异地结算主要有银行汇票、汇兑方式 同城结算主要有支票方式 委托收款结算方式 国际保险业务可使用国际信用证结算方式 5、银行存款核算 设置“银行存款”科目进行核算。 保险公司必须定期将银行存款日记账与银行对帐单进行核对（至少每月核对一次）以保证账实相符。 二、交易性金融资产 交易性金融资产是企业为了近期内出售的金融资产。 例如企业以营利为目的在二级市场购入的股票、债券、基金等，均属于交易性金融资产。 “交易性金融资产”项目列示于“流动资产”项目下。 二、交易性金融资产—特点 时期短。企业用闲置资金购买的股票和债券，持有时间比较短，一般在一年以内。 变现强。购买的股票和债券允许交易，可随时卖出，以获得所需资金。 二、交易性金融资产—核算 “交易性金融资产”账户，反映有价证券的购入、持有期收入和转让等情况。 交易性金融资产以公允价值计量，且其变动计入当期损益，反映金融资产相关市场变量变化对其价值的影响，进而对企业财务状况和经营成果的影响。 二、交易性金融资产—取得 交易性金融资产，购入各种股票、债券时，以取得成本入账。 按公允价值，借记“交易性金融资产—成本” 按发生的交易费用，借记“投资收益” 按已到期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利” 按实际支付的金额，贷记“银行存款”。 二、交易性金融资产—取得 （1）购买交易性金融资产股票实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利不构成投资的成本，而应作为应收股利处理。 （2）购买交易性金融资产债券投资实际支付的价款中包含至取得日止的分期付息的利息不构成投资成本。购入债券支付的价款中所含的利息作为应收利息处理。 按应领取的现金股利、利息，借记“应收股利”、“应收利息”科目。 二、交易性金融资产—取得 例1：某公司与2008年10月1日，购入乙公司股票20 000股，每股8元，其中包含该公司已宣告分派、但尚未发放的每股现金股利0.5元。 借：交易性金融资产— 成本 150 000 应收股利 10 000 贷：银行存款 160 000 二、交易性金融资产—持有期间收益 交易性金融资产持有期间获得的现金股利和利息应分情况进行处理： （1）交易性金融资产取得时投资成本中包含的已宣告尚未领取的现金股利，或取得的分期付息到期还本债券，实际支付的价款中包含的自发行日起至取得日止的利息，在实际收到时冲减已记录的应收股利或应收利息，不冲减短期投资的账面价值。 二、交易性金融资产—持有期间收益 例2：例1续，假设某公司在2008年12月1日，收到乙公司派发的现金股利10 000元，则记为： 借：银行存款 10 000 贷：应收股利 10 000 二、交易性金融资产—持有期间收益 （2）交易性金融资产持有期间所获得的现金股利或利息，除 (1)中所示情况外，应确认为当期投资收益，借记“应收利息”或“应收股利”，贷记“投资收益”。 二、交易性金融资产—持有期间收益 例３：200８年4月以银行存款164 000元从证券市场购入股票B作为交易性金融资产，200８年5月B公司宣告现金股利4 000元。 200８年4月，购买股票时： 借：交易性金融资产—成本 164 000  贷：银行存款 　　　 164 000  200８年5月，宣告股利时： 借：应收股利 4 000  贷：投资收