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创业学——第三讲 第三节 创业财务计划的编制与财务评价 会计六要素 资产：资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 负债：负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 所有者权益又称净资产，是指企业所有者享有的企业总资产减去总负债后的剩余权益。 收入,是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入,包括主营业务收入和其他业务收入。 费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 利润,是指企业在一定会计期间的经营成果,包括营业利润、利润总额和净利润。 难点： 忽略流动资金的预算 对流动资金的预算不够 2006年新公司法 有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元-----新公司法第26条 一人有限责任公司注册资本最低限额为10万元，且股东应当一次缴足出资额----新公司法第59－64条 股份有限公司注册资本的最低限额为500万元------ 新公司法第81 条 3、利润计划与损益预估表 利润计划，简单而言，即： 预计的阶段性的利润目标 利润计划不仅关乎企业本身的期望利益 同时也是吸引投资者的重要参考依据 损益表 损益表又称利润表，它是反映企业一定时期（月度或年度）经营成果的报表，是根据“收入- 费用＝利润”的会计平衡公式和收入与费用的配比原则编制的。 销售额成本额—— 企业赢利 销售额成本额—— 企业亏损 损益表内容说明： （1）主营业务收入：企业主营业务税前销售收入； （2）主营业务成本：制造企业的成本包括生产成本、原材料和工人工资；零售企业包括商品的成本和所有与销售商品直接相关的成本，比如运费； （3）主营业务利润：即通常说的毛利(Gross Margin),毛利=销售收入-销售产品和服务的“直接成本”； （4）营业利润(Operating Profit)：指缴纳利息和税金之前的利润，这个数字中，与经营直接相关所有成本都已被扣减掉； （5）利润总额（Net income）:指综合与经营无直接关系的各项收入与成本后的利润。 （6）净利润（Net Profit）:企业在年纳税后（主要指所得税）的最终收益； （7）主营业务税金及附加：包括营业税、增值税、城建税、教育附加等税费； （8）营业费用：包括销售费用、广告与促销费用等； （9）管理费用：包括房屋租金、工资、员工福利费用、通讯费、办公费、物业水电费、保险费、维修费、折旧费及开办费摊销等各种费用。 编制损益表 方式：多步式损益表 首要任务：销售预算 基于市场调研，销售经验及行业销售情况等信息 编制步骤：按月统计，按年编制 4、现金流量预估表 现金是指企业的库存现金以及随时可以用于支付的存款 银行存款和其它货币资金中不能随时用于支付的存款不应作为现金，而应作为投资，如不能随时支取的定期存款等。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的短期投资。 现金流量是某一段时期内企业现金流入与流出的数量。 重要性： 一个可以赢利的企业也会由于现金的短缺而破产。 如果在某个时间现金支出大于现金流入，创业者就需借入资金，或保证银行账户中有足够的现金来保证冲销高出的支付额。 任何时候出现的正现金流，则需要进行短期投资或者存入银行，以防将来出现现金入不敷出的情况。 切记： 现金流量并不等于利润。 现金流量只包括现金的收支，不包括应付未付或者应收未收的收支。 如果现金流量出现明显的亏空，仅用利润这个指标来评估新创企业是否成功，就可能导致错误的结论。 现金流量预估表的内容 （1）现金流入的估算 （2）现金流出的估算 （3）现金净流量的计算 （4）筹资活动 难点： 如何确定每月的精准现金收入与支出 一个原则：谨慎 5、资产负债预估表 资产负债表描绘的是企业一定时期的某一时刻（月末或年末）而不是任何时刻的财务状况，它是根据“资产＝负债十所有者权益”的会计等式，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业在一定时期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列，按照一定的要求编制而成。 资产负债表的内容说明： 1．资产。资产包括企业拥有的任何有价值的东西，这里的价值未必是其替换成本或市场价值，而是其事实成本或为其支出的资金数量。 2．负债。负债中的会计项目表示企业对授信人的欠款。 3．所有者权益。所有者权益是资产总额超过负债总额的部分，反映的是企业的净价值。 6、财务报表分析与财务评价 前提： 在企业的资产负债表，损益表和现金流量表的基础上进行分析 财务评价方向： 1．企业财务安全状况分析 2．企业偿债能力分析 3．企业营运能力分析 4