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事业单位资产的核算 一、核算科目 资产是指事业单位占有或者使用的以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。 事业单位的资产按照流动性，分为流动资产和非流动资产。流动资产是指预计在1年内（含1年）变现或者耗用的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、短期投资、应收及预付款项、存货等。非流动资产是指流动资产以外的资产，包括长期投资、在建工程、固定资产、无形资产等。 1、库存现金 （一）库存现金是指存放在事业单位会计部门的现金，主要用于事业单位的日常零星开支。库存现金管理的要求主要有：不相容职责的分离；严禁私设“小金库”和用“白条”抵库；遵守现金的使用范围；不准坐支现金。 （二）库存现金的核算 为核算现金的收支及结存情况，事业单位应设置“库存现金”科目。本科目属于资产类科目，用于核算事业单位的库存现金，期末借方余额反映事业单位实际持有的库存现金。事业单位有外币现金的，应当分别按照人民币、外币设置“现金日记账”进行明细核算。 1）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”等科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“库存现金”科目。 2）因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的现金金额，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目；出差人员报销差旅费时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记“库存现金”科目。 3）因开展业务等其他事项收到的现金，按照实际收到的金额，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 4）事业单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 如发现现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记“库存现金”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的部分，借记“库存现金”科目，贷记“其他收入”科目； 如发现现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目；属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”科目。 2、银行存款 （一）银行存款是指事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。 （二）银行存款的核算 为了反映事业单位银行存款的收支和结存情况，事业单位应设置“银行存款”科目。本科目属于资产类科目，其借方登记存入的存款数额，贷方登记付出的存款数额，期末借方余额反映事业单位实际存放在银行或其他金融机构的款项。事业单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照事业单位会计制度规定核算银行存款的各项收支业务。 1）将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”、“事业收入”、“经营收入”等有关科目。 2）提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。 （三）事业单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益计入相关支出。 1）以外币购买物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记有关科目，贷记本科目、“应付账款”等科目的外币账户。 2）以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记本科目、“应收账款”等科目的外币账户，贷记有关科目。 3）期末，根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本科目、“应收账款”、“应付账款”等科目，贷记或借记“事业支出”、“经营支出”等科目。 4）事业单位应当按开户银行或其他金融机构、存款种类及币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 3、零余额账户用款额度 （一）零余额账户用款额度是指实行国库集中支