2013注税税一讲义(中华网校)1-4要点.doc

第四章　营业税 　　【本章考试题型】 2010年 2011年 2012年 单选题 6题6分 6题6分 6题6分 多选题 5题10分 6题12分 6题12分 计算题 8分 （建筑公司） 8分 （房地产公司） 8分（个人综合收入） 综合题 —— —— 8分（运输公司综合业务） 合计 24分 26分 34分 　　【本章主要内容与结构】　　本章共12节：　　第一节　营业税概述　　第二节　营业税的基本规定★　　　　第三节　交通运输业营业税的规定★　　第四节　建筑业营业税的规定★★　　第五节　金融保险业营业税的规定★　　第六节　邮电通信业营业税的规定　　第七节　文化体育业营业税的规定　　第八节　娱乐业营业税的规定　　第九节　服务业营业税的规定★★　　第十节　转让无形资产营业税的规定　　第十一节　销售不动产营业税的规定★　　第十二节　营业税的计算及应用举例　　【提示】营业税的政策按照9税目（9行业）编写教材，但考题命题经常出现跨行业、按照要素提问的情况。　　【本章重点内容】　　营业税税目及具体范围、计税依据基本规定、9个税目计税依据具体规定（余额计税的项目）、各税目应纳税额计算、各税目税收优惠、纳税义务发生时间与地点相关规定　　【本章新增内容】　　1.新增一些税收优惠；如邮储银行取得的代理金融业务收入；　　2.纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税；　　3.无形资产转让中新增“转让自然资源使用权”。　　【本章内容讲解】 第一节　营业税概述（了解） 　　一、营业税的概念　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的流转税。　　　二、营业税特点：　　（一）一般以营业额全额为计税依据　　（二）按行业设计税目税率　　（三）计算简便，便于征管　　三、营业税与增值税关系 第二节　营业税的基本规定 　　一、营业税征税范围的基本规定　　营业税征税范围：是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。　　（一）“境内”的含义　　（1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内；　　（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　　（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　　（4）所销售或者出租的不动产在境内。　　【考题·多选题】（2012年）下列各项中，属于营业税应税行为的有（　）。　　A.我国公民王先生将其在日本的公寓出租　　B.美国人史密斯先生将其于2007年在北京购置的别墅转让　　C.美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图　　D.德国某汽车厂派人来华为该厂生产的汽车提供维修指导　　E.我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用 　　[答疑编号6480040101] ? 『正确答案』BCD『答案解析』营业税的征税范围强调应税劳务、转让无形资产或销售不动产是在中国境内发生的。 　　（二）应税行为的含义：　　1.视同发生应税行为：　（1）单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人；　（2）单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为；　（3）财政部、税务总局规定的其他情形。　　2.其他：　　（1）单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税范围，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。　　（2）对房地产主营部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。　　（3）以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。　　（三）与增值税征税范围的划分　　比较营业税混合销售与兼营非应税劳务： 行为 判定 税务处理 混合销售 强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系 依纳税人经营主业，只征一种税 兼营非应税劳务 强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系 依纳税人核算水平1.分别核算：征两税2.未分别核算：由税务机关核定 特殊情况 （1）建筑业自设工厂（2）生产企业销售并安装自产货物 　 　　【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是（　）。　　A.运输企业销售货物并负责运输所售货物　　B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物　　C.建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装修业务　　D.电信部门为用户安装电话，并销售电话 　　[答疑编号6480040102] ? 『正确答案』B『答案解析』选项