（编）《审计学》朱荣恩第三版第十二章货币资金业务审计详解：.pptVIP

岗位分工及授权制度　 建立岗位责任制； 建立严格的授权审批制度； 按规定程序办理资金收支业务； 重要支付业务实行集体决策、审批； 未经授权的机构和人员不得办理资金业务。 现金和银行存款的管理制度　 实行现金限额管理； 确定本企业现金开支范围； 现金及时存入银行，控制坐支现金； 不得私设“小金库”； 加强银行账户管理； 遵守银行结算纪律； 定期与银行对账； 确保账实相符。 票据及印章的管理制度　 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限； 加强对预留银行印鉴的管理，财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。 企业预留银行印鉴：财务专用章、法人章、（会计章或授权人名章）。 监督检查　 检查是否存在不相容职务混岗现象； 检查资金支出的授权批准手续是否健全； 支付款印鉴的保管情况； 票据的保管情况； 检查内部控制薄弱环节。 二、测试货币资金内部控制 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 核对一定数量的日记账与总账 抽查一定数量的银行存款余额调节表 第三节　货币资金实质性程序 一、库存现金实质性程序 案例1：库存现金审计　 发现疑点 　　审计人员在审查某企业的“现金日记账”时，发现6月15日59＃现付凭证摘要为“付拆除S生产线劳务费”，金额为500元。但在“现金日记账”和“银行存款日记”账中却没有发现相应的清理收入。　 　　审计人员怀疑该单位可能将固定资产的清理收入转入了“小金库”。 　 案例1：库存现金审计 　跟踪查证 （1）调阅59＃凭证，其会计分录为： 　　　借：管理费用－－拆除费　　　500 　　　　贷：库存现金　　　　　　　　500 　所附原始凭证为一张经领导批准的“支付给王某的S生产线拆除费500元”的纸条。 （2）审查固定资产明细账，发现6月18日转字16＃凭证的摘要栏注明“报废S生产线”的内容，调出转字16#凭证。 　　 案例1：库存现金审计 　跟踪查证 　调出转字16＃凭证，其会计分录为： 　　　借：累计折旧　　　　80000 　　　　　营业外支出　　　80000 　　　　贷：固定资产－－S生产线　　160000　　 （3）审计人员分析，报废16万元的固定资产应有清理收入，但相关的账务上没有显示。 （4）询问该设备管理员，证实该设备于6月18日以9万元转让给某乡镇企业，该单位领导李某开出了纸条收据。 　　 案例1：库存现金审计 　问题 （1）以固定资产报废为名，将出售固定资产的收入存入了“小金库”。 （2）固定资产拆除时，不通过“固定资产清理”账户进行核算，违反了固定资产清理核算的会计处理规定。 案例1：库存现金审计 　调账 （1）支付拆除费的调整分录如下： 　　　借：固定资产清理　　　　500 　　　　贷：管理费用－－拆除费　　500 （2）收到清理收入时的会计分录如下： 　　　借：库存现金　　　　　　90000 　　　　贷：固定资产清理　　　　90000 案例1：库存现金审计 　调账 （3）调整营业外收支分的录如下： 　调整固定资产价值 　　　借：固定资产清理　　　　80000 　　　　贷：营业外支出　　　　　80000 　结转清理结果 　　　借：固定资产清理　　　　　9500 　　　　贷：营业外收入　　　　　　9500 二、银行存款实质性程序 案例2：银行存款审计 　发现疑点 　审计人员在审查某企业的“银行存款日记账”时发现8月14日11＃收款凭证摘要为“存入暂存款”，金额为20万元。 　8月20日、21日和25分别在24＃、28＃和31＃凭证摘要注明“提现”，金额分别为10万元、6万元、4万元。 　该公司连续3次提款且金额合计与11＃凭证相同，审计人员怀疑有舞弊可能。　 案例2：银行存款审计 　跟踪查证 （1）调阅11＃凭证，其会计分录为： 　　　借：银行存款　　　　　　200000 　　　　贷：其他应付款　　　　　200000 　所附原始凭证仅为一张“进账单”。 （2）调出14＃凭证，支票用途为 “差旅费”。 （3）调出18＃凭证，支票用途为 “支付目标管理奖”。 （4）调出21＃凭证，支票用途为 “备用金”。　 案例2：银行存款审计 　跟踪查证 （5）查阅银行存款日记账，发现8月30日付款凭证40＃摘要为“支付暂付款”20万元。 （6）调出40＃凭证，会计分录为： 　　借：其他应付款－－甲单位　200000 　　　贷：　库存现金　　　　　200000 　所附原始凭证为甲单位打出的白条收据。 （7）审计人员追踪查阅甲单位的账簿记录，尚未有20万元的收入。查阅甲单位商品销售明细账，发现8月13日销售过商品给丙公司。 案例2：银行存款审计 　跟踪查证 （8）审计人员联系丙公司，核定已付款。 （9）联系丙公司开户银行，款项已划到被审计单位